Инструкция для инвестора: как платить налоги по дивидендам
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция для инвестора: как платить налоги по дивидендам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Мы все привыкли, что российский брокер является налоговым агентом. Инвестору, при покупке отечественных ценных бумаг не нужно заморачиваться с налогами (в большинстве случаев). До инвестора дивиденды доходят уже очищенные от налога. Дополнительно по итогам года брокер сводит по вашему счету окончательный финансовый результат (прибыль от операций купли-продажи) и при наличии свободных денег — сам спишет за вас необходимую сумму. Еще вас и уведомит заранее об этом. Красота.
Иностранцы на Мосбирже или «псевдороссийские» акции
Но есть на Московской бирже вроде бы как российские компании, ведущие свою деятельность в РФ, но по факту являющиеся иностранными ценными бумагами. Зарегистрированы не в России. Пример таких компаний: Тинькофф, Лента, Mail, Яндекс, X5 (Пятерочка).
Большинство таких иностранных ценных бумаг по факту являются депозитарными расписками. Но я все буду обозначать словом «акции».
Ликбез.
Депозитарная расписка — это право собственности на акции, которые торгуются на иностранной бирже. Простыми словами, депозитарные расписки помогают купить акции, обращающиеся на иностранных площадках через свою родную биржу.
Для примера. На Лондонской бирже торгуются акции компании «Английские рога и копыта». Как их вывести на рынок России? Или других стран.
Российская сторона (депозитарий) оформляет (выкупает) часть акций с Лондонской биржи на себя (получает права на акции) через местный банк-кастодиан ( бумаги остаются на хранении в Англии). А в России продает эти права в виде депозитарных расписок российским инвесторам.Звучит конечно так себе (как мошенническая схема), но по надежности расписки приравниваются к самим акциям. И поводов для беспокойств нет. Это распространенная практика во всем мире.
По «псевдо» российским бумагам российский брокер не удерживает налоги с дивидендов. И если иностранной страной-эмитентом, в которой зарегистрирована компания, при выплате дивидендов не были удержаны налоги, то их нужно будет задекларировать и самостоятельно заплатить в РФ.
Хорошая новость в том, что налог с прибыли от операций купли-продажи по таким бумагам будет рассчитывать и удерживать брокер. Инвестору остается только «разобраться с дивидендами».
И сразу возникает много вопросов? Как все это сделать правильно. Как понять что это иностранная компания? Нужно ли подавать декларацию и платить налоги? И сколько?
Если форма W-8BEN подписана и подтверждена брокером, то инвестор будет платить суммарно 13% налога на дивиденды по американским акциям:
- 10% — удержит эмитент;
- 3% — самостоятельно задекларирует;
Иностранные компании платят дивиденды в долларах. При расчёте налога, инвестор должен самостоятельно перевести их в рубли по курсу доллара ЦБ РФ на день выплаты.
Это можно сделать через личный кабинет налоговой инспекции. Достаточно заполнить данные о себе и своих доходах.
Прежде чем заполнять доходы по дивидендам, запросите справку от брокера, в которой будет указаны все поступления на счёт от иностранных эмитентов.
Нельзя просуммировать все поступления и написать одну итоговую сумму. Нужно каждую запись о поступлении вносить отдельно. Американские компании чаще всего платят дивиденды 4 раза в год, поэтому для одной компании будет сразу 4 записи.
Коды для заполнения декларации 3-НДФЛ:
- 1010 — код дохода дивидендов;
- 840 — код Соединенных Штатов Америки;
Выплата дивидендов: кто же налоговый агент?
Уплата налогов по сделкам с ценными бумагами ложится на плечи налогового агента, роль которого выполняет брокер. Именно последний самостоятельно рассчитывает налог и перечисляет его в госбюджет. Однако есть ситуации, когда обязанности налогового агента ложатся непосредственно на инвестора:
- когда на брокерском счете недостаточно денег для уплаты налога. Учитывая, что обязательства перед российским бюджетом выполняются в рублях возможны ситуации, когда остатка на 31.01 в национальной валюте не хватает для погашения фискальных платежей. В таких случаях, брокер передает информацию об отсутствии возможности удержать налог в ФНС и обязанность по его уплате автоматически переходит к физлицу. Последнему не нужно подавать декларацию по форме 3НДФЛ, он получит уведомление от налоговой, которое потребуется выполнить до 01.12.2021 (по доходу за 2020 год);
- по дивидендам от иностранных компаний. В данной ситуации инвестор обязан самостоятельно заполнить и подать декларацию по форме 3НДФЛ. Крайний срок – до 30 апреля. Однако в таком случае фискальные обязательства возникают не всегда. Все зависит от наличия между странами Конвенций об избежании двойного налогообложения и размера налога у источника, который удерживается в иностранной юрисдикции.
Сколько нужно заплатить налогов на доход от сделок и от дивидендов
В конце года инвесторы платят налоги на доходы. В России налог составляет 13%. Помимо российских акций, в портфеле могут быть разные акции из разных стран — и в уплате налогов появляются нюансы. Рассказываем, какие именно.
Если компания зарегистрирована в другой стране, налог на дивиденды рассчитывается по ставке страны регистрации. Если ставка налога ниже 13% или ее нет совсем, то вам потребуется самостоятельно декларировать и уплачивать недостающую сумму в налоговую. В этих случаях брокер не выступает налоговым агентом.
Например, если налог на дивиденды в какой-либо стране 10%, то российскому инвестору придется заплатить 3% в ФНС самостоятельно. Если со страной не заключено соглашение об отмене двойного налогообложения, порядок уплаты будет такой: ставка страны + 13%.
Порядок уплаты НДФЛ с доходов, полученных за дивиденды, для российских инвесторов может показаться сложным. Однако при детальном разборе проблемы становится всё ясно и понятно.
Если дивиденды пришли от зарегистрированных в России компаний, то налоговым агентом выступает брокер. Именно он уплачивает НДФЛ. Инвестору при этом ничего не придется делать, за него всё сделает его брокер.
Однако налоговая ставка будет строго индивидуальной, так как она зависит сразу от нескольких факторов – статуса (физлицо или юрлицо), резидентства в РФ и общего дохода за отчетный период. Например, если доход за прошедший год оказался высоким, то ставка налога увеличится до 15%. Она распространяется на сумму дохода, которая превышает 5 млн рублей.
Если доходы получены с зарубежных рынков, то отчитываться перед налоговой придется самостоятельно.
В данном случае брокер не является налоговым агентом для инвестора.
О бухгалтерском учете Обозначим проблему
При выплате дивидендов в иностранной валюте по курсу Банка России на дату принятия решения возникнет разница между суммой обязательства, выраженной в рублях, и стоимостью иностранной валюты, пересчитанной по курсу Банка России на дату выплаты дохода (стоимостью актива, сформированной в бухгалтерском учете по установленным правилам). Следует отметить, что это не курсовая разница и порядок ее отражения в бухгалтерском учете на сегодняшний день нормативными правовыми актами по бухучету не регламентирован. Судите сами.
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» установлены особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ. В п. 3 данного документа зафиксировано, что следует считать курсовой разницей. Это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.
Утверждено Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.
В нашем случае обязательство выражено в рублях, требование о его пересчете в связи с тем, что валюта платежа выражена в иностранной валюте и ее курс меняется, отсутствует (такое требование невозможно вывести и из совокупности действующих законодательных норм по бухгалтерскому учету). В связи с этим констатируем факт: размер обязательства в целях составления бухгалтерской отчетности остается неизменным вплоть до его погашения.
Что касается средств на валютном счете, направляемых на выплату дивидендов (актив, стоимость которого выражена в иностранной валюте), они учитываются на счетах бухгалтерского учета в обычном порядке. В соответствии с п. 4 ПБУ 3/2006 стоимость активов (в том числе средств на банковских счетах), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Пересчет производится по официальному курсу иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Банком России на дату совершения операции в иностранной валюте (дату списания денежных средств со счета), а также на отчетную дату (п. п. 5, 6, 7 ПБУ 3/2006). Курсовая разница, возникшая в результате пересчета стоимости актива, в бухгалтерском учете отражается в составе прочих доходов (расходов) по кредиту (дебету) счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Налоги, идущие в казну других государств
Иностранные банки и брокеры могут удерживать налог в пользу своих государств. Обычно размер такого налога с дивидендов соответствует ставке, которая предусмотрена для налоговых нерезидентов. Вряд ли эта ставка совпадет с российскими 13%, ее размер, как правило, выше или ниже. В любом случае проконтролировать эти удержания можно, посмотрев отчет, в котором значатся операции по счету.
Как правило, удержанный налог в такой отчетности отражается не в процентном виде, а фигурирует в виде суммы в валюте. Инвестору нужно будет самостоятельно перевести эти средства в рубли и посчитать: превышает удержанный налог 13% от дивидендов или нет.
Такой расчет пригодится, если РФ и иностранное государство договорились об отсутствии двойного налогообложения. При наличии такого соглашения налог, уплаченный за рубежом, принимается во внимание российскими налоговиками:
- если за рубежом удержали меньше 13% дивидендов, в РФ нужно будет доплатить до суммы, соответствующей 13%;
- если в другой стране удержали больше 13%, в России НДФЛ платить не надо.
При этом, естественно, нужно уведомить налоговиков: сообщить о налоговом платеже в пользу иностранного государства. Для этого в налоговой декларации указывается соответствующая сумма выплаченного налога. Также нужно приложить подтверждающий отчет от брокера или заграничного банка на русском языке либо на иностранном языке плюс перевод на русский.
Сколько налогов платить по дивидендам в 2022 году?
Уплата налогов — ответственность компании, которая выплачивает дивиденды. Иначе говоря, такое предприятие выступает в роли налогового агента и должно отчитываться в ФНС за получателей выплат.
Ценных бумаг существует много, но самые распространенные – это акции и облигации. Рассмотрим, как платить налоги с инвестиций в них.
С облигациями возможны разные варианты. Если вы приобрели бумагу с заранее установленной процентной ставкой (купонную облигацию) и в установленный срок погасили (то есть продали обратно эмитенту), никаких налогов платить не нужно.
Другое дело, если вы после покупки решили продать бумагу на вторичном рынке. Если вам удалось это сделать по цене, выше текущей стоимости облигации (она определяется с учетом номинала), придется заплатить налог от разницы. Для физлиц ставка налога составляет 13%.
По акциям доход, как правило, формируется за счет дивидендов. Теоретически, когда речь идет о дивидендах, физлицо обязано оплатить подоходный налог – 13%. Но в 2019 году были внесены изменения в Налоговый кодекс, согласно которым налог на дивиденды может уплачиваться по пониженной ставке. Так, если компания в течение трех лет не распределяла прибыль, то при получении дивидендов ставка налога снизится до 6%. А если в течение пяти лет – подоходный налог платить не нужно вовсе.
Если же доход по акциям получен вследствие того, что вы продали их дороже, чем приобрели, с разницы придется заплатить стандартные 13% подоходного налога.
В обоих случаях, требующих уплаты налога, нужно подавать декларацию.
Учитываем валютную переоценку
Иностранные акции как правило номинированы в иностранной валюте, курс которой постоянно меняется. А доходы и расходы для налогообложения в РФ должны учитываться в рублях, поэтому при расчете финансового результата по закрытой сделке с иностранной ценной бумагой доходы от продажи пересчитываются по курсу Банка России на дату расчетов по продаже (день Т+2), расходы на покупку — на дату расчетов по сделке покупки, а НДФЛ уплачивается с рублевой разницы.
Важно! По иностранным акциям на Московской бирже, торгующимся в рублях, валютная переоценка не производится. Список иностранных эмитентов, акции которых доступны к покупке можно найти на сайте МосБиржи.
Предлагаем рассмотреть несколько примеров, которые объяснят, как рассчитывается валютная переоценка и как она влияет на налоги.
Допустим, инвестор купил 100 акций компании N по 60 долл. США и через некоторое время продал их по 70 долл. Курс ЦБ РФ на дату расчетов по сделке покупки — 71 руб. за доллар, на дату расчетов по сделке продажи — 72 руб. за доллар. Мы не будем брать в расчет брокерские комиссии, чтобы не усложнять расчет. Но они также учитываются в расходах и переводятся в рубли по курсу на дату списания.
Считаем финансовый результат.
На росте акций инвестору удалось заработать 1 000 долл. (100 шт. × 70 долл. – 100 шт. × 60 долл.).
Переоцениваем сделку в рубли и получаем облагаемый НДФЛ доход в сумме 78 000 руб. (100 шт. × 70 долл. × 72 руб. – 100 шт. × 60 долл. × 71).
Что такое прибыль КИК?
Прибылью КИК признается величина прибыли иностранной компании до налогообложения по данным ее финансовой отчетности, но только при соблюдении одного из следующих условий (ст. 309.1 НК РФ):
- со страной налогового резидентства КИК у России заключен международный договор по вопросам налогообложения и данная страна не входит в список стран, не обменивающихся информацией для целей налогообложения с РФ;
- в отношении финансовой отчетности представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.
Что такое форма W-8BEN
Многие инвесторы из России активно покупают акции компаний, расположенных на территории США. Согласно действующему законодательству, двойное налогообложение не допускается, если есть соответствующий договор между странами. Именно поэтому все владельцы ценных бумаг компаний из США должны заполнять декларацию с соблюдением требований формы W-8BEN. Она позволяет подтвердить, что купивший акции является налоговым резидентом РФ.
В таком случае при выплате вознаграждения в виде дивидендов на американской стороне из их суммы будет удержано всего 10%. В Российской федерации придется оплатить ее 3%, чтобы достичь стандартного показателя в 13% налога на доход физических лиц.
Налог с курсовой разницы
Теперь мы подходим к последнему пункту по налогам — это налог с курсовой разницы. И вот тут начинается самая сложная и непонятная часть всех заморочек с валютой.
Единственное, что хорошо — это то, что если вы покупаете ценные бумаги через российского брокера — курсовую разницу он посчитает сам, и удержит на конец отчётного периода необходимую сумму. Но, тут есть подводные камни. Основной — заключается в том, что при покупке зарубежных активов вам нужно предварительно купить валюту. Мы рассматриваем именно вариант покупки за валюту, т.к. покупка на Московской бирже за рубли упрощает этот вариант, там брокер сам все рассчитает.
Итак, вы купили валюту, купили на нее активы какие-либо. Рано или поздно активы скорее всего вы распродадите. При продаже самих активов — все нормально, брокер рассчитает курсовую разницу сам. Но, как только вы продадите валюту, а точнее конвертируете ее обратно в рубли — возникает еще одна обязанность отчитаться о курсовой разнице валюты.
Но тут есть пара моментов на которых можно сэкономить, главное помнить о них.
Во первых, валюта — это имущество. Если вы владеете валютой более 3 лет, отчитываться вы не должны. Уже даже просто на этом факте можно неплохо сэкономить, но должно пройти три года. Что делать если потребуется раньше?
Есть второй вариант. Есть налоговый имущественный вычет в размере 250 000 рублей на каждый календарный год. К примеру, если вы купили N количество валюты в прошлом году, то чтобы не платить курсовую разницу — вы можете продать со счёта валюты на сумму не превышающую 250 000 рублей. Как бы засчитывая таким образом ваши расходы на покупку.
Например, есть на счёте у вас 10000$, вывести их все сразу — придется сидеть считать налогооблагаемую базу. Но можно к примеру вывести 3000$ в этом году, еще 3 в следующем и т.д. Почему 3? Потому что 3000$ укладываются в общий размер имущественного вычета в 250 000 рублей. Ну по крайне мере пока, пока курс меньше 80р.
Зная две эти хитрости, можно создавать некие поведенческие конструкции, которые позволят минимизировать валютную переоценку и соответственно налоги.
В случае же, если вам потребуется продавать всю валюту, и вы не укладываетесь в эти два пункта (3 года или 250 тысяч), то сожалею, но придется долго и муторно считать эту несчастную валютную переоценку. Скачиваем отчёты брокера, и вперед. Считаем все операции покупки, не забываем приплюсовывать комиссию брокера — да, да, ее тоже указываем в наши расходы. Ну а потом рассчитываем по какой цене мы все это дело продаем и с этой налогооблагаемой базы уплачиваем 13% в казну. Если уж совсем тяжело все это посчитать — можно обратиться в различные организации, сейчас очень много подобных услуг предоставляют. И декларации заполнят, и посчитают все. Когда операций по счёту и правда много, порой действительно проще отдать на аутсорсинг подобные расчёты. Сумма будет зависеть естественно от сложности операций.
Выплата дивидендов: кто же налоговый агент?
Уплата налогов по сделкам с ценными бумагами ложится на плечи налогового агента, роль которого выполняет брокер. Именно последний самостоятельно рассчитывает налог и перечисляет его в госбюджет. Однако есть ситуации, когда обязанности налогового агента ложатся непосредственно на инвестора:
- когда на брокерском счете недостаточно денег для уплаты налога. Учитывая, что обязательства перед российским бюджетом выполняются в рублях возможны ситуации, когда остатка на 31.01 в национальной валюте не хватает для погашения фискальных платежей. В таких случаях, брокер передает информацию об отсутствии возможности удержать налог в ФНС и обязанность по его уплате автоматически переходит к физлицу. Последнему не нужно подавать декларацию по форме 3НДФЛ, он получит уведомление от налоговой, которое потребуется выполнить до 01.12.2021 (по доходу за 2020 год);
- по дивидендам от иностранных компаний. В данной ситуации инвестор обязан самостоятельно заполнить и подать декларацию по форме 3НДФЛ. Крайний срок – до 30 апреля. Однако в таком случае фискальные обязательства возникают не всегда. Все зависит от наличия между странами Конвенций об избежании двойного налогообложения и размера налога у источника, который удерживается в иностранной юрисдикции.