Постановка на баланс основного имущества организации

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Постановка на баланс основного имущества организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В некоторых случаях достаточным является акт инвентаризации и бухгалтерская справка об установлении стоимости. Но существуют и более сложные случаи, когда, например, речь идет об основных средствах. Основные средства принимаются к учету на основании регистрации в государственном реестре. Однако с таким подходом часто не согласны налоговые органы.

В каких случаях может понадобиться оценка

Определение рыночной стоимости активов аналитическим путем производится в следующих случаях:

• Поступление активов в качестве дара и по другим безвозмездным сделкам;
• Принятие на учет материалов, запасных частей, агрегатов и т.д., полученных при демонтаже или разборе основных средств в результате их ликвидации и/или вывода из эксплуатации;
• По результатам проведенной инвентаризации в случае выявления неучтенных объектов;
• Увеличения уставного капитала за счет передачи доли в натуральном выражении;
• Самостоятельного создания актива (например, разработка программы или изготовление деталей своими силами).

В каких случаях проводят оценку для постановки на баланс

Оценка для постановки на баланс коммерческой организации может проводиться в нескольких случаях:

• актив поступил на баланс в качестве дара или был передан на иной безвозмездной основе;
• на предприятии была проведена инвентаризация, в результате которой были обнаружены ранее неучтенные объекты. Они должны быть поставлены на учет, а для этого требуется определение их рыночной стоимости;
• был увеличен уставной капитал путем передачи новой доли. Если она имела натуральное выражение (материалы, оборудование, другие ценности), то потребуется оценить ее стоимость;
• был проведен разбор или демонтаж основных средств, в результате чего остались пригодные к использованию материалы. Демонтированное имущество списывается, а оставшиеся компоненты оцениваются и ставятся на учет;
• актив был изготовлен самостоятельно. Например, сотрудники организации разработали новое программное обеспечение.

Амортизация основных средств

Учет амортизации основных средств ведут на аналитическом счете 010400000 «Амортизация». С 2023 года она начисляется не с первого числа месяца, который следует за периодом постановки объекта на баланс, а с даты признания его в учете. Моментом же прекращения начисления амортизации считается дата списания либо выбытия актива. Учреждениям разрешено применять один из способов начисления амортизации:

1. Линейный, когда разницу между балансовой и ликвидационной стоимостью делят на оставшийся срок полезного использования объекта.
2. Уменьшаемого остатка, когда коэффициент ускорения умножают на норму амортизации, делят на 100 % и умножают на остаточную стоимость актива.
3. Пропорциональный количеству выпущенных товаров или услуг.

Способ начисления амортизации и формулу ее расчета нужно прописать в учетной политике.

Кодовый идентификатор закрепляется за имуществом в момент постановки на учет и закрепляет его статус в качестве предмета, подлежащего инвентаризации. Номерное значение наносится различными способами: с помощью лакокрасочных средств, фиксации жетона, гравировки или штрихового кода. Возможны и другие варианты, соответствующие двум приоритетным критериям — невозможность быстрого удаления, и простота визуальной идентификации при проведении ревизионных мероприятий.

Перемещение между филиалами и подразделениями организации не является основанием для смены инвентаризационного номера — это обуславливается сохранностью ТМЦ на балансе предприятия. Присвоенный кодификатор остается неизменным на протяжении всего периода эксплуатации. В тех случаях, когда ОС не находятся в собственности, рекомендуется ведение учета с использованием маркировки арендодателя. Стоит также отметить, что выбытие ранее принятого объекта в результате реализации или списания не означает возможность повторного назначения освободившегося кода другому имуществу — минимальный период ожидания должен составить не менее пяти лет.

Алгоритм присвоения кодовых обозначений

Идентификаторы наносятся на товарно-материальные ценности ответственным сотрудником, в присутствии представителей отдельно учрежденной группы, занимающейся контролем поступления и выбытия активов. Основные критерии — видимость и читабельность, надежность, отсутствие возможности исправления, а также соответствие инвентарного номера образцу, определенному в рамках учетной политики организации.

Некоторые объекты обладают свойствами и характеристиками, не позволяющими произвести физическую маркировку, либо делающими ее нецелесообразной ввиду особенностей эксплуатации. В этих случаях рекомендации по ведению бухгалтерского учета предписывают занести в реестр описание и код, а также указать, что на самом предмете идентификатор отсутствует.

Как проводится оценка имущества для постановки на баланс

Оценка для постановки на баланс предприятия требует обширной аналитической работы. Оценщиком тщательно изучаются исходные материалы (если они есть). Так, если нужно поставить на баланс объект недвижимости, необходимо изучить правоустанавливающие, технические документы. Также требуется осмотр имущества с целью определения фактического состояния и степени износа.

Оценщиком используется преимущественно затратный подход. Это одна из особенностей оценки для постановки на баланс. Также специалистом непременно выполняются требования Минфина РФ. В своей работе он опирается на сведения об аналогичном объекте от завода-изготовителя и на сведения из органов статистики, СМИ, специальной литературы и т. д.

При применении затратного подхода независимый оценщик моделирует ситуации создания объекта с нуля. Он считает все расходы, которые необходимы для воссоздания или замещения имущества и рассчитывает окончательную сумму с учетом износа – как физического, так и морального.

Что важно помнить при продаже недостроенных объектов

На практике нередко возникают случаи, когда компания решает продать недостроенное будущее ОС, к примеру, склад или здание. Здесь также следует помнить некоторые особенности бухучета.

В частности, доходы от продажи таких недостроенных объектов также считаются прочими доходами и относятся на кредит счета 91 в той сумме, которую за объект заплатил покупатель.

Однако, поскольку недостроенный объект еще не был признан фирмой в качестве ОС, он не имеет сформированной первоначальной стоимости. Возникает вопрос, что следует включать в расходы.

ВАЖНО! Как на то указывают пп. 11, 14.1, 16, 19 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, в данной ситуации в прочие расходы (дебет счета 91) фирме следует включить те затраты, которые она уже понесла в связи со строительством ОС (фактически сложившаяся на дату продажи стоимость объекта), а также, если актуально, сопутствующие продаже затраты (к примеру, на гонорар посреднику и др.).

Как и в случае с продажей ОС, при реализации недостроенного объекта доход возникает (и показывается в отчетности) на дату, когда права собственности перешли к приобретателю.

Пример бухучета основных средств

1. Пример приобретения трактора за наличный расчет и как поставить трактор на учет:

Сельхозпредприятие приобрело за наличный расчет для производственных работ трактор стоимостью 150 000 руб. Дополнительные затраты на транспортировку составили 15000 руб. ставим трактор на баланс:

• Дт08 Кт60(76) 150 000 руб. — стоимость трактора;
• Дт08 Кт60 15 000 руб. – расходы на транспортировку трактора;
• Дт01 Кт08 165 000 руб. – учтен трактор по первоначальной стоимости;
• Дт60(76) Кт50 165 000 руб. – оплачены все расходы продавцу.

Срок полезного использования трактора по классификатору составляет 10 лет. Значит, амортизация трактора составляет: 165000/120(месяцев)=1375 руб. в месяц.

Дт02 Кт01 1375 руб. – начисление ежемесячной амортизации.

1. Пример приобретения трактора на безвозмездной основе:

Крестьянскому хозяйству безвозмездно (договор дарения) передали трактор, рыночная стоимость в бухучете увеличит доходы будущих периодов. Делаем такие записи:

• Дт08 Кт98.02 – учет стоимости трактора, переданного по договору дарения;
• Дт08 Кт10(70,60…) – дополнительные расходы с получением трактора и вводом в эксплуатацию;
• Дт01 Кт08 – ввели в эксплуатацию.

При начислении амортизации, пропорциональная часть стоимости, отнесенная на сч.98.02 – списывается на сч.91.

При передачи трактора в аренду или в безвозмездное пользование, ставить актив на баланс не нужно. Он будет учитываться на забалансовом счете 001.

Не нужно забывать и о том, что после отчетного года необходимо рассчитать и оплатить налог на имущество.

Об активах простыми словами

Активы – совокупность всего имущества, имущественных прав, являющихся собственностью предприятия, прошедших соответствующую оценку и поставленных на баланс. Сюда относят средства производства и основные средства (ОС), дебиторскую задолженность и все то, что может составлять общую имущественную картину организации.

Актив отрицательным быть не может, поскольку это – реальные имеющиеся средства для ведения хозяйственной деятельности. Их можно сосчитать, измерить или взвесить, так как они имеют количественное обоснование.

Вопрос: Включается ли в налоговую базу по НДС при реализации предприятия стоимость активов, которые не облагаются НДС (п. 1 ст. 158 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Самыми надежными активами считаются те, которые легко принимают денежную форму без серьезной потери своей стоимости. Поэтому данные активы носят название ликвидных:

Соответственно, неликвидными активами можно назвать то имущество, которое приобретает денежную форму с весьма существенной потерей текущей стоимости или может быть окуплено лишь через продолжительное время:

Используя активы, руководство предприятия может получать выгоду, контролировать ее, направлять в правильное русло с целью повышения уровня финансовых потоков.

Как производится учет инвентаризации имущества организации

Учет имущества организации невозможен без проведения инвентаризационных мероприятий, в процессе которых проверяется стоящая на балансе предприятия собственность.

Материальные активы подлежат инвентаризации, будь то малоценные или основные средства. Для этого обязательно создается комиссия, в которую входят материально ответственные лица. Перед началом подготовки годовой отчетности раз в три года нужно проводить инвентаризацию. Разумеется, это делать целесообразно лишь в случае нахождения на балансе предприятия каких-либо основных средств.

Закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ декларирует обязанность каждой организации обеспечивать достоверность бухгалтерских сведений по учету имущества компании и ее отчетности. Делать это нужно путем сверки имеющихся данных бухгалтерского учета в предприятии с данными, полученными в результате инвентаризации.

По итогам проведенной инвентаризации в целях наиболее эффективного учета имущества составляется инвентаризационная ведомость, которая содержит все результаты по проверке основных средств. Бухгалтерские данные сверяются с фактическим состоянием и местом нахождения этих ресурсов. Результаты сверки фиксируются в ведомости.

Инвентаризация имеет огромное значение для контроля текущей хозяйственной деятельности предприятия. С ее помощью можно проверять отчетность и отчисления в налоговые органы. По результатам инвентаризационной процедуры можно выявить некоторые излишки, которые следует использовать рационально до конца текущего квартала, оптимизируя расчет с бюджетными фондами.

Как поставить ОС на баланс предприятия

Для постановки на баланс основное средство должно стоить свыше 40 000 руб., сроком полезного использования более 12 месяцев. Все издержки собираются по Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы». При полной готовности имущества, его переводят на сч. 01 «Основные средства».

Главные моменты для малых предприятий:

1. Начислять амортизацию можно на протяжении всего года в любом отчетном периоде, но не менее одного раза в год.
2. Компаниям разрешено ставить на баланс по стоимости продавца с издержками на монтаж, а если ОС сооружали, то со стоимостью работ исполнителя. Иные затраты (доставка, поощрение, услуги информационного характера, таможенные пошлины) и другие издержки на ОС, которые приобрели, списать можно сразу.
3. Особенность учета коснулась инвентаря стоимостью свыше 40 000 руб. Расшифровка понятия инвентаря, нужно посмотреть в классификатор ОС ОК 013-2014. На такой инвентарь, при постановке на учет, можно начислять амортизацию полностью.

Характер определения основных средств

Для компаний-производственников и любых других организаций для успешного ведения предпринимательской деятельности необходимо иметь на балансе основные средства. В связи с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) при постановке на баланс основных средств необходимо придерживаться некоторых условий:

• ОС, занятые в производстве или для управленческих потребностей предприятия;
• ОС, которые используют на протяжении длительного промежутка времени, больше 12 месяцев;
• Перепродавать ОС компания не собирается;
• Если у активов есть возможность приносить в будущем экономическую прибыль для организации.

Группы основных средств:

1. Здания, сооружения;
2. Наделы земельного пользования, предмет природопользования;
3. Приборы и конструкции измерительного и регулирующего характера;
4. Техника вычислительная;
5. Насаждения, выращенные за несколько лет;
6. Скот (племенной, рабочий);
7. Инструменты для производства и принадлежности для хозяйственных целей;
8. Транспорт;
9. Тяжелый рабочий транспорт и оборудование;
10. Капитальное вложение для улучшения земель;
11. Капиталовложения в объекты, арендованные у арендодателя.

Основные средства делятся на производственные, т.е. их участие в производственном процессе и непроизводственные.

ОС, по принадлежности, делятся на типы:

• Собственные, т.е. собственником является предприятие и находятся на балансе организации;
• ОС, находящиеся в аренде – временное пользование за определенную сумму и учтенные на забалансовом счете 001 «Арендованные ОС».

По использованию, ОС могут находиться в эксплуатации, резерве, реконструкции, консервации.

Подача отчетности о постановке имущества на баланс

При постановке имущества на баланс ООО, необходимо провести процедуры выявления и учета имущества.

Основное требование при постановке имущества на баланс — обязательное выявление его стоимости. Выявленные стоимости записываются в бухгалтерских документах.

Важные моменты, которые следует учесть при постановке имущества на баланс:

• Кто и когда записывает имущество на баланс?
• Каким способом проводится выявление стоимости имущества?
• Каким фондам и целям будет использоваться поставленное имущество?
• Какие последствия могут быть в случае неправильной постановки имущества на баланс?

Первичная консультация по постановке имущества на баланс ООО может потребоваться у наших специалистов по бухгалтерии.

Для постановки имущества на баланс необходимо провести инвентаризацию и оформить отчетность об учете по фактически выявленной стоимости.

Обязательными документами, удостоверяющими постановку имущества на баланс, являются:

1. Акт о выявлении имущества и его стоимости.
2. Справка об учете имущества на балансе.
3. Отчет о постановке имущества на баланс.

Существуют различные способы постановки имущества на баланс, включая его регистрацию в учебных инвентарных книгах, синтетических счетах бухгалтерии и журналах финансового учета.

Организации-изготовители имущества, поставляемого на баланс, обязаны предоставить документы, подтверждающие его стоимость.

Если организация ведет упрощенное налогообложение (УСН), то не требуется осуществлять записи по постановке имущества на баланс.

Оценка стоимости здания

При постановке построенного здания на баланс организации необходимо провести оценку его стоимости. Основным учетом в данном случае является учет недвижимого имущества.

Особенности учета здания включают следующие моменты:

• Учет приобретенного здания. Если организация приобретает здание на плановом или неплановом основе, то стоимость здания должна быть учтена в бухгалтерском учете.
• Учет построенного здания. Если здание построено организацией самостоятельно или с привлечением подрядной организации, то необходимо провести оценку его стоимости.
• Учет в дарение. Если здание получено от другой организации или физического лица в качестве дарения, то его стоимость также должна быть учтена.

Оценка стоимости здания осуществляется на основе проведенной инвентаризации, в результате которой устанавливается его рыночная стоимость. Для подтверждения этой стоимости можно использовать документы, удостоверяющие право собственности на здание.

Если здание является основным средством организации, то оно должно быть учтено в бухгалтерском учете организации на основе документов, подтверждающих право собственности или обязательство о передаче объекта недвижимости.

Узаконить постановку здания на баланс организации можно следующими способами:

1. Принять здание на баланс организации в результате приобретения по договору купли-продажи или иного сделок.
2. Принять здание на баланс организации в результате дарения от другой организации или физического лица.
3. Принять здание на баланс организации в результате его постройки самостоятельно или с привлечением подрядной организации.

Если в ходе оценки стоимости здания организация обнаружила неучтенное имущество или имущество, отсутствующее на момент постановки его на баланс, то необходимо провести корректировку баланса организации.

Получение технического паспорта

Для постановки построенного здания на баланс организации или предприятия необходимо выполнить ряд основных шагов и предоставить требуемые документы. Один из таких документов — технический паспорт.

Технический паспорт — это документ, который содержит информацию о характеристиках и особенностях построенного объекта недвижимости. Данный паспорт подтверждает факт постройки здания и его соответствие установленным нормам и требованиям.

Получение технического паспорта осуществляется в соответствии с законодательством, а именно:

1. Необходимо подать заявление в орган технического регулирования и метрологии, либо в другой установленный порядок.
2. При приобретении здания или постройке нового объекта недвижимости, также необходимо представить документы, подтверждающие право собственности или иных форм права (например, договор на дарение или договор купли-продажи).
3. В случае постановки в учет приобретенного объекта недвижимости по договору дарения, необходимо предоставить копию приказа об учете предоставленного в дарение объекта.

Также при подаче документов на получение технического паспорта необходимо предоставить следующие документы:

• Паспортные данные заявителя.
• Документы о праве собственности на здание (договор купли-продажи, свидетельство о праве собственности, договор дарения и т.д.).
• Подтверждающие документы о факте постройки здания или сооружения (строительные разрешения, акты приемки-передачи, справки о вводе объекта в эксплуатацию и т.д.).
• Документы, подтверждающие соответствие здания установленным нормам (технические условия на проектирование и строительство, санитарно-эпидемиологические заключения и т.д.).

Важно также учесть, что при постановке учета здания на баланс организации или предприятия необходимо провести инвентаризацию основных средств и учесть их стоимость. При этом бухгалтерские проводки должны быть оформлены в соответствии с установленными правилами и требованиями.

Таким образом, получение технического паспорта является неотъемлемым шагом при постановке построенного здания на баланс организации. Предоставление необходимых документов и правильная постановка учета помогут узаконить объект недвижимости и отразить его стоимость в бухгалтерском учете.

Похожие записи:

• Компенсация родительской платы за детский сад в Иркутске в 2023
• Подача частной жалобы на определение суда
• 3-НДФЛ за 2021 год: образец заполнения в 2022 году