Статья 346.11 НК РФ. Общие положения (действующая редакция)
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 346.11 НК РФ. Общие положения (действующая редакция)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Четких рекомендаций, дающих ответ на такой вопрос, в действующем законодательстве не прописано. Считается, что, если человек не знал про льготный период по налогам для ип и уже заплатил по счетам, он обладает правом подать уточненную декларацию с 0-й ставкой и возвратить уплаченные средства. Для этого необходимо приложить разъяснительные документы, подтверждающие Ваше право стать льготником. Имейте в виду, что представители ответственной службы будут тщательно проверять данную информацию, не желая просто так возвращать деньги. Если говорить о ПСН — дело гораздо сложнее. Ведь вы уже подавали заявление и уплатили определенную сумму за патент. В этом случае рекомендуется обратиться за подробными консультациями в ближайший отдел ФНС.
Что делать тем физлицами, которые не знали об отпуске и уже заплатили взносы
Пусть слово «упрощённая» не вводит вас в заблуждение, ведь своих тонкостей в этой системе налогообложения хватает. Но если разобраться в них в самом начале, система действительно станет для вас относительно простой.
УСН включает в себя два вида налогообложения, которые отличаются способами расчета:
- УСН 6% (объект налогообложения – доходы), то есть оплачиваемый налог составляет 6% от общего оборота ИП или предприятия;
- УСН 15% (объект налогообложения – доходы минус расходы) – размер налога составляет 15% от чистой прибыли.
При этом законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15%.
Применение УСН предприятиями предусматривает замену единым налогом следующие виды налогов:
- налог на прибыль организаций (кроме налога, который уплачивается с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ);
- налог на добавленную стоимость (кроме налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса);
- налога на имущество организаций.
Кто может и кому нельзя работать по УСН
УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:
- Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
- Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
- Организации с филиалами
- Бюджетные организации
- Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
- Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
- Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
- Предприятия, зарегистрированные в других государствах
- Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
- Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
- Компании, в штате которых более 100 работников
- Организации, перешедшие на ЕСХН
- Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
- Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом
Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.
- УСН не подходит: банкам, адвокатам, ООО с филиалами.
- Лимит для перехода на УСН — 200 миллионов рублей и до 130 сотрудников.
- Есть два вида УСН: «Доходы» 6% и «Доходы минус расходы» 15%. Прежде чем сделать выбор, посмотрите региональное законодательство и прикиньте расходы бизнеса.
- УСН «Доходы» уменьшается на страховые взносы за ИП и за сотрудников.
- На УСН «Доходы минус расходы» можно учесть только расходы из ст. 346.16 НК, полезные для бизнеса и подтверждённые документами.
- УСН платят каждый квартал, а декларацию сдают раз в год.
- Перейти на УСН можно только с начала календарного года или в течение 30 дней после регистрации бизнеса.
- Ошибка — открытие филиала. Открывая филиал, предприниматель теряет возможность использовать УСН. Нужно перейти на иной налоговый режим.
- Ошибка — выписывание счета-фактуры с НДС. УСН освобождает бизнес от уплаты НДС. Следовательно, и счет-фактуру клиентам выписывать не нужно. В ином случае, выставив счет-фактуру с НДС, предприниматель должен будет его действительно дополнительно оплатить (даже на УСН).
- Ошибка — игнорирование курсовой разницы. Для расчета налога валютная выручка считается по официальному курсу ЦБ на день, когда деньги были получены от клиента.
- Ошибка — уплата налога с любых поступлений. На УСН предприниматель далеко не все поступающие финансы должен указывать как доход для налоговой. Полный перечень исключений указан в статье 251 НК РФ.
- Ошибка — завышение суммы расходов в декларации. Для учета расходов предпринимателя нужно, чтобы расход был оплачен, правильно оформлен, экономически оправдан и входил в перечень ст. 346.16 НК РФ.
Случаются и другие ошибки на этапе старта бизнеса: забыть направить заявление на УСН в течение месяца, оформив ИП; не учитывать налоги в бизнес-плане.
Важно, что УСН имеет свои особенности. Чтобы ничего не упустить, необходимо изучать закон, консультироваться со специалистами и внимательно обращаться с документами.
Какие налоги заменяет УСН?
В таблице собраны плюсы и минусы упрощёнки для ООО.
|
Плюсы УСН |
Минусы УСН |
|
|
Упрощенная система налогообложения это так называемый специальный налоговый режим, предусматривающий более льготный режим налогообложения для относительно небольших организаций, а также индивидуальных предпринимателей — сумма доходов которых не превышает 150 млн. рублей в год (до 2017 года 60 млн. рублей, эта сумма ежегодно индексируется), численность сотрудников не превышает 100 человек, стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей (до 2017 года 100 млн. рублей). Существуют и иные требования (указаны в ст. 346.12 НК РФ).
Выгода от применения УСН для организаций в том, что вместо НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций уплачивается один налог, механизм уплаты которого выбирается налогоплательщиком из двух вариантов — 6% с доходов или 15% с доходов, за вычетом расходов.
Кроме того, для некоторых видов деятельности (в основном производственного и социального характера, НИОКР, строительства), для налогоплательщиков применяющих УСН установлены пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (п. 5 ст. 427 НК РФ). Так, на 2017 — 2018 годы установлена установлен тариф в 20% (против общего тарифа в 30%).
УСН применяется на территории России и не требует введения региональным законом. Применение УСН или отказ от применения является добровольным.
Отчетность и оплата налогов
ИП и юрлица на УСН по итогам налогового периода подают декларацию по месту жительства/нахождения (ч. 1 ст. 346.23 НК РФ). Заполнить и подать декларацию ИП по УСН можно онлайн на сайте ФНС или через оператора электронного документооборота. Если в отчётный период деятельность не велась, следует подать «нулевую» декларацию по УСН. Срок сдачи декларации по УСН (ч. 2 ст. 346.23 НК РФ):
- для ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- для юрлиц не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумму налога, подлежащего уплате, налогоплательщик исчисляет самостоятельно (ч. 2 ст. 346.21). Налог уплачивается по реквизитам для уплаты УСН. Срок уплаты УСН в 2023 году (ч. 7 ст. 346.21):
- авансовый платеж до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (квартал, полугодие, 9 мес);
- остаток уплачивается не позднее срока, установленного для подачи декларации (см. выше).
Как получить отсрочку по уплате единого налога по УСН
Отсрочка по уплате единого налога по УСН за 2021 год и авансового платежа по УСН за I квартал 2022 года предоставляется в автоматическом режиме. Сроки внесения в бюджет соответствующих платежей уже продлены, и компаниям ничего делать не требуется. Для получения отсрочки не нужно представлять никаких заявлений, деклараций и какой-либо подтверждающей документации.
Главное условие – чтобы компания осуществляла деятельность, прямо указанную в утвержденном правительстве перечне. От компании при этом требуется только своевременно уплачивать равными частями отсроченные налоговые платежи.
Проверить, подпадает ли организация/ИП под налоговую отсрочку по коду осуществляемой деятельности можно на сайте ФНС через сервис «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде». Код основного вида деятельности компании будет указан в подразделе «Сведения об основном виде деятельности» раздела «Сведения о видах экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности» выписки из госреестра.
Какие налоги уплачиваются при УСН
Иногда встречаются ситуации, когда бизнесмен прекратил работу и официально снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался, но уже после того, как вступило в силу постановление региональной власти о введении снижения финансовой нагрузки. Действуют ли налоговые каникулы (освобождение от налогов) для предпринимателей (ИП) на патенте и УСН в таком случае?
В юридической сфере до недавнего времени по этому поводу велись активные споры. Так Министерство Финансов четко дало понять, что льготы полагаются исключительно тем гражданам, которые впервые в жизни решили зарегистрировать предпринимательскую деятельность. Это автоматически «отсеивало» снявшихся с учета и повторно оформившихся налогоплательщиков (после принятия закона о 0-й ставке).
Однако часть бизнесменов при помощи судебных инстанций попытались обыграть позицию Минфина. Финальную точку в разногласиях поставил Верховный Суд РФ. Суть закона о налоговых каникулах для ИП заключается в том, что все физлица, которые раньше находились в данном статусе и завершившие свой бизнес, а затем вновь возобновившие его, но уже после вступления в силу поправок в законодательную базу, устанавливающих отпуск от налогообложения, имеют право на беспроцентную ставку.
На регистрационном этапе, в течение месяца после взятия на учет, человек должен подать в ФНС заявление о желании работать по упрощенной системе. А уже при сдаче декларации за год, ему необходимо будет в ней указать налоговую пошлину в размере 0%. Если на протяжении этого периода сдавалась отчетность по стандартной процедуре, вернуть платежи Вам уже не удастся. Аналогично подается заявка и при оформлении ИП на патент.
Если при регистрации предприятия вы выбрали форму УСН, то никаких дополнительных бумаг для получения преференций заполнять не потребуется. После окончания бумажной волокиты Вам всего лишь нужно подать обычное заявление о переходе на упрощенку на период 365 дней, вы освобождаетесь от авансовых и других выплат. По истечении времени вы должны сдать отчетную декларацию, с указанием доходов и ставке размером в 0%. То же самое надо сделать по итогам второго года.
Четких рекомендаций, дающих ответ на такой вопрос, в действующем законодательстве не прописано. Считается, что, если человек не знал про льготный период по налогам для ип и уже заплатил по счетам, он обладает правом подать уточненную декларацию с 0-й ставкой и возвратить уплаченные средства. Для этого необходимо приложить разъяснительные документы, подтверждающие Ваше право стать льготником. Имейте в виду, что представители ответственной службы будут тщательно проверять данную информацию, не желая просто так возвращать деньги. Если говорить о ПСН — дело гораздо сложнее. Ведь вы уже подавали заявление и уплатили определенную сумму за патент. В этом случае рекомендуется обратиться за подробными консультациями в ближайший отдел ФНС.
Если вы уже знаете, что это значит — налоговые каникулы (льготы) для вновь открывшихся ИП по УСН, то наверняка задаетесь новым вопросом: на какой срок начинающий предприниматель освобождается от налогов. Итак, промежуток для упрощенцев — 2 24 месяца и для ПСН два действия патента. При этом год, когда вы зарегистрировали организацию, принято считать начальным отрезком времени.
Налог на имущество при УСН: платить или не платить
Расчет для ИП на УСН «Доходы» 6% простой: уплате в ФНС подлежат 6% от суммы дохода. Налоговый режим предполагает поквартальную оплату налога в форме авансовых платежей. Предприниматель обязан уплатить их до:
- 25 апреля за I квартал;
- 25 июля за II квартал;
- 25 октября за III квартал.
Если это — выходной, крайний срок оплаты переносится на ближайший рабочий день.
Оплата рассчитанного налога за год осуществляется до 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом итоговая сумма налога может быть уменьшена на сумму всех уплаченных ранее авансовых платежей.
Налог 6% для ИП можно уменьшить также и на сумму уплаченных страховых взносов. Индивидуальные предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог на всю сумму взносов на обязательное страхование. Предприниматели с наемными работниками имеют право выбрать, на какую сумму им уменьшать налог:
- на всю сумму взносов, уплаченных предпринимателем за себя;
- на сумму до 50% размера авансового платежа, если налог на УСН уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников.
Какие налоги обязательны для уплаты на «упрощенке»?
Организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть в собственности земельные участки, которые признаны объектами налогообложения, обязаны уплачивать земельный налог. В данном случае это касается и тех предпринимателей, которые работают на Упрощенной системе налогообложения.
В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели и организации, у которых зарегистрированы транспортные средства, должны платить транспортный налог. И в этой ситуации бизнесмены на УСН не исключение.
Перечислим налоги и сборы обязательные к уплате при УСН при определенных условиях:
1. Государственная пошлина (при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий);
2. Водный налог (при пользовании водными объектами);
3. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (при получении разрешения на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов);
4. Страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при наличии выплат наемным работникам).
Сдача декларации и уплата налога
Налоговый период для ИП на УСН составляет один календарный год. Не позднее 30 апреля предприниматель обязан предоставить декларацию, а также формы и отчеты (2-НДФЛ, 6-НФДЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М), если нанимает сотрудников. Это общий порядок.
Внепланово отчитываться по УСН ИП должен в других случаях:
| Причина внеочередного отчета | Дата предоставления отчета |
| Снятие с учета | Привязано к дате исключения из ЕГРИП (не позже 25 суток) |
| Прекращение деятельности, позволяющей применять УСН | Указывается в уведомлении о прекращении УСН (не позднее 25-го числа следующего месяца) |
| Утрата права на УСН | Начало квартала, следующего за датой выявления несоответствия ИП требованиям по применению УСН (не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним рабочим кварталом) |
Книгу учета КУДиР в налоговую инспекцию нести не нужно, но следует быть готовым к ее проверке.
Отчетные периоды, в отличие от налогового, завершаются раз в квартал и полугодие, но декларация за них не подается.
Необходимо внимательно следить за формой, утвержденной в ФНС: она иногда меняется, а в устаревшем виде не принимается. Декларацию можно отправлять обычной почтой с уведомлением, в электронном виде или доставив заполненный бланк лично.
Ответственность предпринимателя на УСН по уплате налогов
Обязанность своевременно и в полной мере платить налоги возникает у всех предпринимателей с момента регистрации их бизнеса. Если проявляется злонамеренное уклонение, виновного ждет строгое наказание, но часто интересы государства нарушаются по причине бухгалтерских ошибок.
Налоговым кодексом РФ установлены санкции двух типов: пени и штрафы. Принудительное взыскание недоимки осуществляется безакцептным списанием в инкассовом порядке (то есть, без поручения владельца банковского счета). На добровольное погашение задолженности ИП дается срок в шестьдесят дней.
При отсутствии достаточных средств на р/с и сумме долга более 300 тыс. руб. налоговая служба вправе инициировать процедуру банкротства в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом РФ.
Упрощенная форма налогообложения не снижает ответственности ИП за невыполнение фискальных обязательств. Разовое нарушение правил отчетности влечет штраф до 10 тыс. руб. При повторе ошибок сумма увеличивается вдвое. Возможна дисквалификация, запрет на ведение коммерческой деятельности на два года (максимум). Избавить от санкций может самостоятельное оперативное исправление декларации и добровольное погашение возникших задолженностей.
Уклонение от уплаты по налоговым обязательствам преследуется также и в уголовном порядке, если сумма ущерба признана судом значительной. Наказанием могут быть специальные работы или лишение свободы на срок до 12 месяцев.
Предпринимателю, платящему только единый налог (ИП на упрощенке), произвести расчеты несложно, поэтому случайные ошибки крайне редки.