Все изменения, которые должен учесть бухгалтер в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все изменения, которые должен учесть бухгалтер в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Все сведения о хозяйственных операциях нужно группировать. Вся информация должна быть правильно упорядочена. Требуется это для налоговых проверок, удобного хранения и получения информации о процессах на предприятии. Для обобщенных группировок сведений используются счета синтетического типа, для конкретизирующих – аналитические методы.
Что такое единый платеж?
Единым платежом с заработной платы называют альтернативу стандартного способа расчёта целого ряда налоговых платежей. Плательщиком единого платежа является работодатель.
Единый платеж – это объединение 5-ти платежей в один единый платеж с заработной платы.
В единый платеж будут входить:
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
- Социальные отчисления (СО);
- Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС);
- Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС);
- Индивидуальный подоходный налог (ИПН).
Ставка единого платежа
Ставка фиксированная, но будет постепенно увеличиваться вплоть до 2028 года. Ставка платежа с заработной платы едина для всех работников.
| Год | % ставки | % увеличения |
| 2023 г. | 20% | |
| 2024 г. | 21,5% | 1,5% |
| 2025 г. | 23,8% | 2,3% |
| 2026 г. | 24,8% | 1% |
| 2027 г. | 25,8% | 1% |
Учет операций по администрированию доходов бюджета
Отражено финансовым органом как администратором доходов поступление в бюджет распределенных доходов, администрирование которых осуществляется соответствующим администратором доходов иного бюджета (с указанием в первых трех разрядах номера счета кода соответствующего главного администратора доходов бюджета)
Внутриведомственные расчеты между администраторами доходов бюджета. Для учета расчетов между администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, и администратором доходов бюджета (получателем бюджетных средств), осуществляющим отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, предназначен счет 1 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» (п. 262 Инструкции N 157н).
Компенсация за задержку заработной платы проводки в бюджетном учете
Работники имеют право на получение заработной платы за свой труд не реже двух раз в месяц. С 15 числа месяца до его окончания работник должен получить аванс, а с 1 по 15 число месяца – окончательный расчет. Такие временные рамки закреплены в Трудовом кодексе.
Поступление от сотрудника компенсации затрат на перечисление учреждением сотрудникам компенсация за задержку зарплаты отразите на счете 0.205.31.000 как компенсацию затрат учреждения следующими проводками: Дебет 2.205.31.560 Кредит 2.401.10.130 — начислена задолженность сотрудника по возмещению перечисленной учреждением компенсации за задержку зарплаты сотрудникам; Дебет 2.201.34.510 (2.201.11.510) Кредит 2.205.31.660 — сумма компенсации внесена в кассу (поступила на лицевой счет).
Удержания из заработной платы
Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:
- НДФЛ;
- алименты, иные удержания по исполнительным листам;
- взносы в профсоюзную организацию;
- возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| Исчислен НДФЛ | 70 | 68 |
| Удержаны платежи по исполнительным листам (алименты, штрафы) | 70 | 76 |
| Удержаны суммы возмещения недостач и ущерба по вине работника | 70 | 73 |
| При увольнении удержана плата за неотработанные дни отпуска, сторно | 96 (20, 25, 26, 44) | 70 |
Данный курс соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер», утвержденного приказом Минтруда и социальной защиты РФ от 21.02.2019 № 103н!
Учёт труда и зарплаты – один из основных участков бухгалтерского учета. На занятиях вы узнаете, какие системы, виды и формы оплаты труда бывают и как учитывать рабочее время. Обучение построено на практических примерах. Так, под руководством преподавателя вы осуществите приём на работу в организацию и увольнение сотрудников и другие типичные операции по данному участку.
Практика доказывает, что 20% ошибок, которые допускают бухгалтеры, касаются расчета зарплаты сотрудников. Чтобы вы таких ошибок избежали, Центр «Специалист» предлагает вам обучение на курсе «Расчеты с персоналом по оплате труда в 2023 г.».
На курсе вы узнаете о наиболее важных изменениях, которые произойдут в 2023 году по расчетам с персоналом организации. Новое во взаимодействии страхователей с ФСС по расчёту, назначению и выплате пособий по больничному листку, особенностях исчисления НДФЛ до и с превышения налоговой базы 5 000 000 руб., сложные вопросы расчёта пособий, введение кадрового ЭДО, трудовые отношения с дистанционными работниками. Преимущество нашего курса – все актуальные вопросы по расчетам за короткий срок! Получение фундаментальной теоретической базы для дальнейшей работы бухгалтером по зарплате.
За последние годы процедура расчета заработной платы претерпела серьезные изменения. Это касается страховых взносов, методов расчета НДФЛ и средней зарплаты, ведение учета по затратам на командировки, хозяйственным нуждам и другое. Все эти изменения полностью отражены в программе курса. На занятиях вы в простой и доступной форме освоите проведение расчетов с персоналом по заработной плате и страховым взносам, выполните практические задания на основе реальных данных.
Вы узнаете, как организовать учет личного состава и рабочего времени, научитесь учитывать отработанное и неотработанное время, получите алгоритмы расчета оплаты труда по различным основаниям, вычетов и удержаний из заработной платы, расчета по больничным листам, ознакомитесь с новыми правилами расчета страховых взносов.
В курсе познакомитесь с правилами бухгалтерского и налогового учета расходов на зарплату и страховых взносов. Вы узнаете, как обновить учетную политику в разделе «Учет труда и зарплаты».
Курс предназначен для специалистов, имеющих навыки бухгалтерского учета и желающих работать на участке по расчету заработной платы: практикующих или начинающих бухгалтеров, бухгалтеров, планирующих возобновить профессиональную деятельность после длительного перерыва, студентов старших курсов профильных вузов.
Курс также будет чрезвычайно полезен руководителям и менеджерам коммерческих предприятий, индивидуальным предпринимателям и собственникам бизнеса, руководителям финансово-экономических и административных подразделений (служб).
По окончании курса начинающий бухгалтер или бухгалтер-практик смогут самостоятельно вести участок «Заработная плата» в бухгалтерии предприятия. Курс будет интересен также кадровым работникам и юристам.
Гарантия: ответы лектора на ВСЕ вопросы, присланные заранее.
- С 2023 года удерживать НДФЛ придется как при выплате аванса, так и заработной платы по итогам месяца. Ранее действовал такой порядок: датой получения дохода с авансовой выплаты признавалось последнее число месяца, за который был начислен заработок, соответственно НДФЛ удерживался только при итоговом расчете с работником. Теперь датой получения дохода будет считаться фактическая дата поступления денежных средств.
- Установлены следующие сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом:
- если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего (речь идет об удержании НДФЛ с 23 января по 22 декабря);
- новогодние нюансы:
за период с 23 по 31 декабря — не позже последнего рабочего дня календарного года,
за период с 1 по 22 января — до 28 января.
- Отменяется запрет на перечисление НДФЛ в бюджет за счет средств работодателя. Это изменение напрямую связано с тем, что перечисление денежных средств на единый налоговый счет для уплаты НДФЛ может потребоваться до фактического удержания налога.
- Изменена форма 6-НДФЛ. Эту форму отчетности доработали с учетом изменений по расчетным периодам: в разделе 1 оставили только четыре строки для заполнения сумм налога, которые перечисляются в течении отчетного квартала. При этом срок уплаты НДФЛ указывать не нужно.
- Установлены сроки представления расчета 6-НДФЛ:
- за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев — не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом,
- за год — не позже 25 февраля года, следующего за отчетным.
- НДФЛ по повышенной ставке 15% будет рассчитываться от суммы всех доходов, а не от каждого вида доходов по отдельности. Лимит 5 млн рублей, сверх которого применяется новая ставка, будет определяться по сумме всех видов доходов за год – зарплаты, премии, отпускных и т.п. То есть если раньше каждый вид дохода измерялся лимитом в 5 миллионов рублей, то теперь доходы суммируются. Исключение сделано для доходов от долевого участия.
Принципы зарплаты в России
Принципы зарплаты основаны на ряде положений. Рассмотрим их ниже:
- Оплата за труд, равная для различных профессий.
- Повышение ЗП с продвижением по карьерной лестнице.
- Рост производительности всегда идет быстрее, чем рост заработной платы.
- Зависимость зарплаты от качества и количества проделанной работы.
- Заинтересованность работников в высоком качестве выполненной задачи.
- Каждое предприятие выдаст не только среднюю ЗП, но и МРОТ.
Тарифная система оплаты труда
Когда дело касается тарифной системы, стоит сразу отметить, что в нее включается целый ряд положений, норм, правил и нормативов. Все они составляют единый способ расчета ЗП.
При подобной СОТ учитывается целый ряд факторов:
- условия труда;
- напряженность;
- сложность работы;
- квалификация персонала.
После анализа вышеперечисленных составляющих работнику начисляют зарплату.
Повременная оплата труда — когда следует применять
В большинстве случаев работодатель старается не усложнить, а упростить все для себя.
Повременная зарплата используется там, где возникают проблемы с определением конкретного объема работы, которую выполнил сотрудник. В таком случае идет расчет по времени, которое было им отработано.
Важно! Размер оплаченного труда зависит от двух дополнительных факторов — условий труда и квалификации работника.
Оплату работникам рассчитывают на основе тарифной системы (ставки по дням или же по часам). А вот специалисты, а также служащие получают ее немного по-другому — она рассчитывается по должностным окладам.
Первичный документ для расчетов – табель учета рабочего времени, где отмечено многое: время работы за неделю, время, когда рабочего не было, а также причины отсутствия.
Важно! Эту систему в чистом виде уже мало где увидишь. Большинство предпринимателей предпочитает сдельную оплату труда.
Изменения по НДФЛ для налоговых агентов
По новым правилам с 2023 года НДФЛ следует перечислять в бюджет в составе единого налогового платежа — один раз в месяц. Но если плательщику удобно платить подоходный налог сразу же после удержания, он может так делать.
Если зарплата выплачивается двумя частями — сначала аванс, затем остаток, то удерживать подоходный налог теперь нужно при каждой выплате доходов (п. 12 ст. 2 263-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в новой редакции). По новым правилам дата получения дохода — это дата его фактической выплаты.
Если зарплата выплачивается двумя частями — сначала аванс, затем остаток, то удерживать подоходный налог теперь нужно при каждой выплате доходов (п. 12 ст. 2 263-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в новой редакции). По новым правилам дата получения дохода — это дата его фактической выплаты.
- до 28 числа текущего месяца — если налог удержан в период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего;
- до 28 января — если налог удержан с 1 по 22 января;
- до последнего рабочего дня в году — если налог удержан с 23 по 31 декабря.
Зачем вести бухучет расчетов с персоналом
Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда направлен на решение следующих задач:
- своевременная выплата зарплаты;
- корректное исчисление необходимых удержаний и величины среднего заработка;
- начисление отпускных, больничных, командировочных;
- осуществление выплат социального характера;
- обеспечение соблюдения норм действующих трудового и налогового законодательств.
Нормативно-правовое регулирование бухучета расчетов с персоналом обеспечивают 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ». На уровне каждого отдельного экономического субъекта порядок вознаграждения работников регламентирует учетная политика. Учетной политикой и распоряжением (приказом) руководителя закрепляется используемая форма первичной документации. Первичка ведется как в бумажном, так и в электронном виде по унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата № 1 от 05.01.2004.
Вот основные первичные документы, применяемые в бухучете расчетов по зарплате.
|
Унифицированная форма |
Название унифицированной формы |
|---|---|
|
Т-1 |
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу |
|
Т-2 |
Личная карточка работника |
|
Т-3 |
Штатное расписание |
|
Т-4 |
Учетная карточка научного, научно-педагогического работника |
|
Т-5 |
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу |
|
Т-6 |
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику |
|
Т-7 |
График отпусков |
|
Т-8 |
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) |
|
Т-9 |
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку |
|
Т-10 |
Командировочное удостоверение |
|
Т-11 |
Приказ (распоряжение) о поощрении работника |
|
Т-12 |
Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда |
|
Т-13 |
Табель учета рабочего времени |
|
Т-49 |
Расчетно-платежная ведомость |
|
Т-51 |
Расчетная ведомость |
|
Т-53 |
Платежная ведомость |
|
Т-53а |
Журнал регистрации платежных ведомостей |
|
Т-54 |
Лицевой счет |
|
Т-60 |
Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
|
Т-61 |
Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) |
|
Т-73 |
Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы |
Варианты учёта трудовых книжек
Согласно п. 42 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей бланки трудовой книжки и вкладыши в нее хранятся в организации как документы строгой отчетности, вследствие чего бланк трудовой книжки и вкладыш в неё и принимаются к учёту в качестве бланка строгой отчётности.
После оформления трудовой книжки работнику к учёту принимается уже задолженность работника перед работодателем, равная стоимости бланка трудовой книжки.
В письме Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2017 г. № 03-03-06/1/30818 содержится информация, представленная Департаментом налоговой и таможенной политики, где говорится о том, что:
- операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость;
- взимаемая с работника плата за предоставление трудовых книжек или вкладышей в них подлежит обложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
Какие проводки применять при покупке-списании трудкнижки в «1С» и других программах?
Факт приобретения трудкнижки в рамках схемы, которую мы предлагаем, отражается в бухрегистрах проводкой Дт 76 Кт 51 (в сумме, соответствующей закупочной цене бланков).
Далее книжки до внесения в них первой записи ставятся на забалансовый учет как БСО — проводкой Дт 006.
При оформлении экземпляра трудовой книжки на работника в регистрах отражается факт списания бланка — Кт 006. Одновременно отражается задолженность работника перед работодателем: Дт 73 Кт 76 (в сумме, которая соответствует закупочной цене бланка).
При компенсировании стоимости книжки работником фиксируется удержание суммы из его зарплаты: Дт 70 Кт 73 (или Дт 50 Кт 73, если компенсация прошла через кассу).
Если сотрудник отказался компенсировать стоимость трудкнижки (а у него, как мы уже знаем, есть на это право), в регистрах отражается возникновение прочего расхода: Дт 91 Кт 73.
Что будет за нарушение правил?
Ответственность за организацию работы по ведению, хранению, учету и выдаче трудовых книжек и вкладышей в них возлагается на работодателя.
Работодатель приказом (распоряжением) должен назначить конкретного сотрудника, на которого будет возложена обязанность вести эту работу.
За нарушение установленного порядка ведения, учета, хранения и выдачи трудовых книжек должностные лица несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации. В частности, по ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, предусмотрены следующие виды наказаний: предупреждение или административный штраф:
- на должностных лиц в размере от 1000 до 5000 руб.;
- на ИП — от 1000 до 5000 руб.;
- на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб.
Что должен знать и уметь бухгалтер?
Требования к бухгалтерам:
- Формирование и обработка первичной документации
- Учёт движения денежных средств
- Учёт кадров
- Знание бухгалтерского и налогового законодательства
- Учёт ОС и НМА, товаров и торговых операций
- Создание бухгалтерской и налоговой отчётности
- Расчёт заработной платы
- Владение программами 1С: Бухгалтерия и 1С: ЗУП, Excel
- Составление бухгалтерских проводок
- Расчёт налогов
- Формирование отчётности для фондов
- Взаимодействие с ИФНС