Все изменения по УСН с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все изменения по УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.

Упрощенная система налогообложения

УСН, «упрощенка», как еще называют данный режим налогообложения — один из режимов налогообложения, который может применяться как ИП, так и юридическими лицами. Критерии для применения «упрощенки» следующие:

• в штате предпринимателя работает не более 100 человек;
• доход составляет не более 150 000 000 рублей в год;
• остаточная стоимость основных средств также не превышает 150 миллионов рублей;
• деятельность не входит в список, оговоренный в ст. 346.20 НК РФ (продажа подакцизных товаров, полезных ископаемых и т.п.).

Работать в УСН можно:

• учитывая в качестве объекта налогообложения доход;
• учитывая в качестве объекта налогообложения доход за вычетом расходов.

Ставки налога при этом будут разными.

Напоминаем, что предприниматель, применяющий УСН, должен в установленные законом сроки:

• предоставлять в ИФНС отчетность;
• уплачивать авансовые платежи по налогам;
• уплачивать страховые взносы на работников и за себя на пенсионное, медицинское страхование, социальное страхование.

Если предприниматель фактически не ведет деятельность, взносы все равно необходимо уплачивать.

Кто не вправе применять упрощёнку

Помимо лимитов по годовому доходу и средней численности сотрудников в штате, к применению УСН законодательством предусмотрено ограничение по сфере деятельности предприятия. К числу организаций, которые не вправе применять упрощённый налоговый режим, относятся:

• предприятия, у которых есть филиалы или представительства (исключение — компании с обособленными подразделениями, не оформленными в учредительных документах как филиалы или представительства);
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• банки;
• страховщики и др.

Какую основную отчётность сдают организации на УСН

Налоговая отчётность при упрощённой системе налогообложения — самая главная. Налог по УСН заменяет собой сразу три налога: НДС, налог на прибыль, а также налог на имущество по объектам без кадастровой стоимости. Поэтому на УСН отчётность по налогу включает в себя только одну налоговую декларацию, которую налогоплательщик сдаёт раз в год.

Если организация приостановила ведение деятельности и не получает никаких доходов, в налоговую подаётся нулевая декларация.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК, налоговый отчёт по УСН необходимо сдать не позднее 31 марта того года, который следует за отчётным. Если на этот день выпадает выходной или нерабочий день, крайний срок сдвигается на ближайший рабочий день. Об этом сказано в п. 7 ст. 6.1 НК.

Помимо налоговой отчётности, организация на УСН должна сдать другие отчётные документы:

1. Бухгалтерская отчётность

Ведение бухгалтерского учёта — обязанность любой организации. Закон также обязывает компании сдавать бухотчётность вне зависимости от выбранной системы налогообложения. Организации на УСН должны представить в Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчётности (ГИРБО) бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, а также приложения к этим документам. Срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года.

2. Отчёт по НДФЛ

Любая организация с работниками вне зависимости от спецрежима выполняет роль налогового агента, поэтому ежеквартально она обязана отчитываться в налоговую по форме 6-НДФЛ. Сроки:

• отчётность за первый квартал, полугодие и девять месяцев нужно сдать не позднее последнего дня месяца, который следует за отчётным кварталом;
• отчёт за год следует сдать не позднее 1 марта года, который следует за отчётным.

Отчётность по страховым взносам

Поскольку уплата страховых взносов с выплат работникам является обязанностью работодателей, организации должны ежеквартально сдавать расчёты по взносам в налоговую инспекцию и отчёт по форме 4-ФСС в Фонд социального страхования. Расчёт по взносам нужно представить до 30 числа месяца, который следует за отчётным периодом.

Сроки сдачи отчётов 4-ФСС отличаются в зависимости от формата, в котором сдаётся отчёт. Если форму сдают в бумажном виде, крайний срок — 20 число месяца, который следует за отчётным периодом. Если отчёт сдают в электронном виде, то его необходимо представить не позднее 25 числа.

Единые сроки подачи отчетности и уплаты налогов

С введением ЕНС изменится и привычный график перечислений и отчетности. Нужно запомнить две даты: 25 и 28 число.

До 25 числа каждого месяца нужно отправить уведомление об исчисленных налогах (сборах), если они уплачиваются до отправки декларации или иной формы отчетности.

До 28 числа каждого месяца нужно перечислить на ЕНС сумму, необходимую для уплаты всех налогов, сборов, недоимок, процентов, штрафов, пени и пр.

Подать уведомление можно любым удобным способом:

• через ТКС, подписав документ усиленной квалифицированной электронной подписью;
• в личном кабинете на сайте ФНС;
• в бумажной форме, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность (например, ИП и организации, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).

Сроки подачи отчётности, уплаты налогов и сборов

Подытожим информацию о сдаче налоговой отчётности ИП на УСН без сотрудников и платежах в 2023 году:

Что сделать	Когда
Перечислить авансовый платёж по УСН по итогам первого квартала	До 28 апреля
Перечислить авансовый платёж по УСН по итогам первого полугодия	До 28 июля
Перечислить авансовый платёж по итогам 9 месяцев	До 30 октября
Перечислить налог по итогам года	За 2022 год — до 28 апреля 2023 года
Перечислить фиксированные страховые взносы за себя	До 31 декабря (но лучше по 1/4 каждый квартал)
Сдать декларацию по УСН	За 2022 год — до 25 апреля 2023 года
Перечислить дополнительные страховые взносы в размере 1% с выручки, превышающей 300 тысяч рублей	За 2022 год — до 3 июля 2023 года

Фиксированные взносы ИП на УСН

Обязательные взносы в налоговую инстанцию, которые должен делать ИП на УСН без сотрудников:

• Внесение страховых платежей ИП за себя. Такой вид платежей разделяется на: фиксированные, равные для всех ИП, а также дополнительные. В 2023 году ИП за себя обязан внести сумму равную 45 842 руб. + дополнительный платёж (это 1% от суммы прибыли, если она превысила отметку в 300 тыс. руб.).
• Внесение авансовых взносов. Ставка авансового платежа равна 6% от прибыли. Такой вид платежей относится к единому налогу, который уплачивается согласно подводимым итогам за конкретный отчётный период: за 1-й квартал; за 1-е полугодие; за 9 месяцев.
• Налог согласно годовым итогам со ставкой в 6%. При подведении итогов года проводится расчёт единого налога. В нём должны быть учтены все внесённые платежи (авансовые и страховые). При небольшой прибыли у ИП без сотрудников налогообложение в полном объёме снижается на взносы, в итоге налог в итоговой отчётности будет равняться нулю.

Авансовые взносы уплачиваются юр. лицом только при получении прибыли в конкретном отчётном периоде. Если прибыль у ИП за какой-либо отчётный период отсутствует – платежи вносить не нужно.

Декларация по УСН: пример заполнения

Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.

Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.

Ещё несколько правил:

• каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
• скреплять степлером листы не нужно
• при отсутствии данных в полях ставятся прочерки

Заполняем раздел 2.1.1

Заполнение расчётной части декларации начинается с раздела 2.1.1. Здесь необходимо отразить данные за отчётный период о полученных доходах и уплаченных взносах.

Строка «Признак налогоплательщика» указывает на то, делает ли субъект выплаты физическим лицам или нет. Организации и ИП-работодатели указывают «1», а предприниматели без работников — «2».

Далее идут строки 110-130, в которых необходимо указать размер полученных доходов. Доходы отражаются не за каждый отдельный квартал, а нарастающим итогом:

• в строке 110 будет отражен доход за первый квартал
• в строке 111 — за полугодие
• в строке 112 — за 9 месяцев
• в строке 113 — за весь 2022 год

Следующие четыре строки предназначены для указания ставки налога. По умолчанию это 6%. Однако в разных регионах могут быть установлены собственные ставки.

Сроки сдачи отчетности ИП на УСН с работников

Если индивидуальный предприниматель имеет наемных работников на основании трудового или гражданско-правого договора, тогда ему помимо отчетов за себя необходимо еще сдавать за работника, то есть как работодатель. И так рассмотрим какие отчеты необходимо сдавать ИП на УСН с наемными работниками:

Вид отчетности или налогового платежа	Период, за какой сдается отчетность	Крайний срок подачи отчета в 2023 году
Отчет о среднесписочной численности наемных работников	За 2023 год	21 января 2023 года
Отчет 2-НДФЛ если не удерживается налог	За 2023 год	01 марта 2023 года
Отчет 2-НДФЛ в остальных случаях	За 2023 год	01 апреля 2023 года
Отчет 6-НДФЛ	За 2023 года	01 апреля 20109 года
1-й квартал 2023 года	03 мая 2023 года
1-ое полугодие 2023	31 июля 2023 года
За 9 месяцев 2023 года (с января по сентябрь)	31 октября 2023 года
Расчет страховых взносов за наемного работника	За 2023 года	30 января 2023 года
1-й квартал 2023 года	30 апреля 2023 года
1-ое полугодие 2023	30 июля 2023 года
За 9 месяцев 2023 года (с января по сентябрь)	30 октября 2023 года
СЗВ-М	Отчет сдает каждый месяц до 15 числа следующего месяца, например за январь 2023 года необходимо отчитаться до 15 февраля 2023 года
СЗВ-Стаж	За 2023 год	01 марта 2023 года
4-ФСС	За 2023 года	21 января 2023 года, если на бумажном носителе; 25 января 2023 года, если в электронном виде
1-й квартал 2023 года	22 апреля 2023 года, если на бумажном носителе; 25 апреля 2023 года, если в электронном виде;
1-ое полугодие 2023	22 июля 2023 года, если на бумажном носителе; 25 июля 2023 года, если в электронном виде.
За 9 месяцев 2023 года (с января по сентябрь)	21 октября 2023 года, если на бумажном носителе; 25 октября 2023 года, если в электронном виде.

Платежи по обязательному страхованию

Индивидуальные предприниматели, ведущие свой бизнес без наемных работников, производят обязательные фиксированные платежи на свое страхование или взносы за себя. Суммы утверждены заранее Налоговым кодексом на несколько лет. В 2021 году ИП должен заплатить за себя:

• на обязательное пенсионное страхование – 32 448 рубля;
• на обязательное медицинское страхование – 8 426 рубля.

Итого, за полный 2021 год предприниматель должен уплатить за себя минимум 40 874 рублей в виде обязательных страховых взносов.

Если ИП с УСН зарегистрировано в течение года и работает не с 1 января, то при расчете фиксированных платежей берется фактическое количество месяцев, а также учитываются дни неполного месяца. Также поступают и при ликвидации бизнеса: расчет ведется по тот месяц включительно, в котором ИП исключено из государственного реестра. Все эти расчеты применяются к предпринимателям, чей доход за календарный год не превысил триста тысяч рублей. С каждого рубля свыше этого дохода индивидуальный предприниматель платит дополнительно 1%.

Фиксированные взносы можно перечислить один раз в любое время, важно только успеть это сделать до последнего дня в текущем году. Более рационально производить отчисления поквартально:

• до 31 марта;
• до 30 июня;
• до 30 сентября;
• окончательный платеж – не позже 31 декабря.

В этом случае уплаченные за себя в течение квартала взносы предприниматель может сразу вычитать из авансового платежа, а не запрашивать возврат или зачет переплаченного налога по итогам года. Что касается дополнительного 1% с доходов свыше 300 000 рублей, то его можно оплатить до 1 июля следующего года.

При перечислении страховых платежей индивидуальному предпринимателю надо помнить, что уплата взносов сейчас контролируются Федеральной налоговой службой, а не фондами. А это значит, что при формировании платежных документов надо указывать реквизиты своей инспекции, а не ПФР, как раньше.

Перечень основных изменений с 2023 г.

1. Проиндексированы два критерия, которые позволяют продолжить работу на УСН, а также критерий, позволяющий юрлицу перейти на УСН.
2. Упрощенцы смогут перейти на АУСН при соблюдении определенных условий.
3. Планируется введение обновленной формы декларации УСН, электронного формата и порядка ее заполнения.
4. Для предпринимателей, которые впервые зарегистрируются на УСН либо возобновят деятельность, предусмотрено продление налоговых каникул по установленным видам деятельности.
5. Дополнен список запрещенных на УСН видов деятельности.
6. Установлены новые сроки для уплаты налогов и сдачи декларации УСН.
7. При уплате налога до сдачи декларации нужно подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге для подачи либо соответствующее распоряжение.

В 2023 году не только изменится сам принцип перечисления налоговых платежей для ИП, а и будут установлены новые сроки уплаты налогов:

Налог	Сроки до 01.01.23 (старые)	Сроки с 01.01.23 (новые)
НДС	25 числа	28 числа
На прибыль (за год и авансы)	28 марта	28 марта
Упрощенка для ИП	30 апреля	28 апреля
Упрощенка (авансы)	25 апреля 25 июля 25 октября	28 апреля 28 июля 28 октября
НДФЛ	в зависимости от дохода	28 числа
Взносы ИП (фиксированные)	31 декабря	31 декабря
Взносы ИП (с доходов более 300 000 руб.)	1 июля	1 июля

Что нужно знать о заполнении декларации

Бланк (форма) налоговой декларации по УСН «доходы» состоит из 6 частей, но сдавать нужно такие разделы: титульный лист, раздел 1.1, 2.1.1. Для плательщиков торгового сбора — 2.1.2, для получателей благотворительной помощи и другого финансирования — 3. Разделы 1.2 и 2.2 предназначены для внесения информации по системе «доходы минус расходы».

Начинать проще со второго раздела, а только потом возвращаться к первому. Незаполненные страницы распечатывать и прикладывать к отчетности не нужно.

Общие правила:

• Все суммы проставляются в рублях, округляются математически.
• Авансовые платежи вносят в той сумме, в которой они были начислены, а не оплачивались.
• Взносы по страхованию заполняют в виде фактически уплаченной суммы.
• Если значение в какой-либо ячейке равно нулю, ставится прочерк «-«, если в строке больше ячеек, чем нужно для заполнения, во все оставшиеся клетки тоже проставляют прочерки.
• Страницы должны сдаваться пронумерованными.
• На каждом листе ставится дата и подпись. Даты на всех разделах должны быть идентичными.
• Если ИП имеет печать, она должна стоять на первой странице.
• Страницы нужно скрепить, но не сшивать или пробивать степлером, а при помощи канцелярской скрепки.

Похожие записи:

• Как вести бухгалтерский и налоговый учет модернизации основных средств
• Можно ли и как оформить наследство через МФЦ?
• Какие социальные выплаты будут проиндексированы в 2023 году