Купля-продажа доли в уставном капитале ООО в 2023 году: нюансы, порядок, налоги
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Купля-продажа доли в уставном капитале ООО в 2023 году: нюансы, порядок, налоги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Преимущественное право на покупку доли ООО имеют участники конкретного общества (ст. 21 закона «Об ООО»). Такое право имеет и само общество, если это оговорено в уставе. О своем намерении продать долю участник должен сообщить, направив на имя генерального директора и других участников ООО нотариально заверенную оферту, то есть предложение купить его долю. В течение 30 дней или в другой срок, установленный уставом, от участников или общества должен быть получен акцепт (согласие) на приобретение доли. Если в этот срок акцепт не был получен, то участники или общество теряют преимущественное право на покупку доли.
Нотариальное оформление продажи доли ООО
Если участники или общество не воспользовались своим правом на покупку доли, то ее можно продать третьем лицу. Цена доли для продажи третьему лицу должна быть не ниже чем та, что была установлена в оферте для участников и общества в рамках преимущественного права.
Нотариус должен проверить полномочия участника, продающего долю, на распоряжение ею. Подтвердить эти полномочия могут следующие документы:
- выписка из ЕГРЮЛ, составленная не ранее чем за тридцать дней до дня обращения к нотариусу;
- учредительный договор, если долю продает учредитель общества;
- договор купли-продажи, если доля была приобретена участником;
- документы, подтверждающие переход доли в порядке наследования или другого правопреемства;
- документ, подтверждающий оплату доли.
Перечень других документов для нотариального удостоверения продажи доли будет зависеть от того, кем являются участники сделки – физическими или юридическими лицами. Например, если продавец доли и (или) покупатель доли являются физическими лицами, которые состоят в браке, то потребуется согласие супруга на продажу или покупку доли.
Дарение доли – это двусторонняя сделка, в результате которой доля участника ООО или ее часть безвозмездно переходит в собственность другому лицу. Этим лицом может быть другой участник общества или третье лицо. Одаряемый может отказаться от получения доли в дар до того, как договор будет заключен.
Положения статьи 575 ГК РФ запрещают дарение, за исключением обычных подарков стоимостью до 3 000 рублей в отношениях между коммерческими организациями, поэтому невозможно дарение доли участника – юридического лица другому юридическому лицу.
По умолчанию дарение доли не требует согласия других участников, при условии, что в уставе не предусмотрено такое положение. Если согласие других участников требуется, то даритель должен сообщить обществу о своем намерении подарить долю. Для этого надо направить письменное уведомление генеральному директору ООО. Срок, в течение которого участники должны дать согласие на дарение доли или отказать в этом, в общем случае равен 30 дням, но в уставе может быть указан и другой срок.
Дарение доли третьему лицу (то есть, не другому участнику общества) оформляется нотариально. Для нотариального заверения сделки дарения доли участник должен будет подтвердить свое право на долю. Таким подтверждением может быть выписка из ЕГРЮЛ и документы, подтверждающие оплату доли. Если даритель доли состоит в браке, то потребуется еще и согласие на сделку его супруга (супруги). Переход доли в результате дарения другому участнику общества не требует нотариального оформления, достаточно простой письменной формы.
Инструкция по продаже доли в уставном капитале при выходе участника
- Участник пишет заявление о своем решении, передает его лицу, уполномоченному принимать и рассматривать подобные материалы;
- Оформляется протокол с фиксацией факта выхода одного учредителя;
- Правоустанавливающие документы сдаются в ФНС. Их отправляют нарочным, по электронной почте, либо через портал Государственных услуг;
- Получение соответствующего свидетельства. Обычно на это требуется около 5 дней. Все сведения, указанные в свидетельстве, нужно тщательно проверить, так как они имеют юридическую важность.
- На следующем этапе в известность об изменениях ставят банки и контрагентов (банки уведомляют тогда, когда компания имеет перед ними кредитные обязательства);
- Осуществление выплат вышедшему участнику. Она может быть произведена в денежном измерении, либо посредством имущества, если бывший участник дал на это свое согласие.
Сложности при осуществлении выхода
Иногда обстоятельства требует принудительно вывести участника из состава ООО. Происходит это нечасто, но упомянуть и рассмотреть их стоит, чтобы иметь общее представление.
- Обычно такую процедуру сопровождает судебный процесс, в котором приводятся доказательства, подтверждающие то, что действия конкретного человека привели к тому, что общество несет убытки, либо учредитель нарушал законодательство;
- Если суд принял решение осуществить принудительный вывод, то бывшему участнику может быть отказано в выплате его доли капитала;
- Если умер участник общества, его правопреемники заявляют о своих правах, иначе доля умершего будет использована обществом в своих интересах.
Осуществить процедуру по выходу не так просто, как кажется. Фактически к ней нужно пристальное внимание, а также полноценные консультации со специалистами.
Определение стоимости доли
Нормы ФЗ № 14 специально не ограничивают стороны сделки в свободном определении стоимости доли. В качестве ориентира может быть использована действительная ее стоимость, определяемая согласно положениям п. 2 ст. 14 ФЗ № 14. Для ее определения в таком случае необходимо умножить номинальную величину доли (дробную или процентную) на величину чистых активов ООО, которая рассчитывается за предшествующий дате совершения сделки отчетный период. При этом фактическая продажная стоимость доли может быть как выше, так и ниже действительной, в зависимости от воли сторон сделки.
Определяя цену доли, стоит помнить также о возможных ограничениях данного права. В частности, уставом общества, согласно п. 4 ст. 21 ФЗ № 14, может быть установлена фиксированная цена доли, которой обязаны придерживаться все участники ООО. Помимо жестко определенной стоимости доли устав общества может содержать и обязательные критерии для ее определения (например, с учетом величины активов общества или получаемой ООО прибыли). Данные условия определения цены, если они закреплены в уставе, в силу п. 4 ст. 21 ФЗ № 14 обязательны при заключении сделок с долями как с участниками ООО, так и с посторонними лицами.
При этом стоит помнить, что в том случае, когда доля продается третьему лицу, продажная цена не может быть меньше величины предложения участникам ООО в рамках соблюдения их преимущественного права. При нарушении данного правила любое лицо, обладающее преимущественным правом покупки, согласно п. 18 ст. 21 ФЗ № 14, может в течение 3 месяцев со дня совершения сделки требовать в суде перевода прав и обязанностей покупателя на себя по цене фактической продажи доли.
Чтобы продать определенную часть хозяйственного общества, необходимо заранее оценить её действительную стоимость.
Как вариант, конечно, можно пригласить эксперта-оценщика, однако делать это совсем не обязательно.
Достаточно просто понимать, как определяется цена доли в уставном капитале юрлица. Порядок определения оценки стоимости доли.
Чтобы рассчитать стоимость такой доли, продавцу потребуются достоверные сведения о величине чистых активов ООО и актуальном размере его уставного капитала.
Из первого показателя следует вычесть величину второго показателя, а полученное значение – умножить на процентное выражение конкретной доли.
Итог подобного вычисления – стоимость продаваемой доли в ООО.
Как правильно написать оферту по продаже доли ООО?
Владельцем общества с ограниченной ответственностью может быть одно лицо или несколько учредителей. Продажа доли совладельцем ООО существенно отличается от сделки с единственным участником:
- В первом и втором случае решение принимает сам собственник, соучредителей при этом необходимо поставить в известность.
- Единственный владелец может сразу продавать компанию третьим лицам. При наличии соучредителей преимущественное право на реализуемую долю в ООО переходит другим участникам общества.
- Если фирма принадлежит одному человеку, то он может изменять цену в зависимости от спроса по своему желанию. Для совладельцев устанавливается минимальный порог стоимости доли, который может повышаться во время торга.
Продажа части ООО через выход участника
Вариант с продажей через выход возможен в том случае, если такое действие согласуется с Уставом общества. При составлении Устава ООО в него могли быть внесены запрет на выход участников и ограничения на продажу долей третьим лицам. Если ничего этого нет, любой из партнеров имеет право покинуть общество независимо от согласия остальных учредителей (ст. 8 закона об ООО).
Когда таким образом «проворачивается» купля-продажа доли «на сторону» или между совладельцами, важно, чтобы все до единого собственники были на это согласны. По умолчанию часть капитала вышедшего участника переходит к обществу, а затем распределяется между оставшимися пропорционально их долям. В случае с продажей доля одного из партнеров, а следовательно, и его «вес» при принятии решений неизбежно возрастают. Поэтому голосование по вопросу передачи отчужденной части уставного капитала одному из участников /третьему лицу должно быть единодушным на 100 %.
После объявления о выходе участника ООО обязано разобраться с его долей в течение года. Когда ждет готовый покупатель, все делается гораздо быстрее. Для экономии времени и денег желательно оформить выход участника, переход и перераспределение долей одним регистрационным действием. При необходимости включить нового партнера процедуру лучше разбить на 2 этапа.
Оферта о продаже доли в уставном капитале ООО
Оферта о продаже доли в уставном капитале ООО — это документ, благодаря которому остальные участники, а также прочие желающие купить долю узнают о том, что доля выставлена на продажу. Конечно, если уставом ООО предусмотрена продажа доли кому бы то ни было. Ведь такое действие вполне можно запретить. Также важно проверить при подготовке сделки, требуется ли согласие остальных участников ООО для продажи доли. Обычно оно оформляется нотариально.
Оферта о продаже доли в уставном капитале ООО, приведенная здесь — стандартный образец, применяемый в большинстве случаев. Оферту подписывает участник, желающий продать долю, и вручает ее любым способом (нарочно, почтой) директору общества. Директор обязан сделать пометку на оферте, когда он ее получил, поставить свою подпись и печать (если она обществом применяется). После этого директор ООО уведомляет всех участников о продаже доли для реализации ими преимущественного права покупки. Если участники в срок, определенный уставом не изъявили желания покупать долю — доля выкупается обществом (если это опять-таки не запрещено уставом). Если и общество не выкупает долю, то ее предлагают купить третьим лицам.
«Решение учредителя о продаже доли» — часто в поисковых системах ищут такой файл. Такого файла не существует. Во-первых, учредитель принимает решение только о создании ООО, далее он называется участником. Во-вторых, это решение не в компетенции собрания участников ООО, а выражение личной воли владельца доли.
Для того, чтобы скачать образец оферты о продаже доли в уставном капитале ООО, необходимо нажать на кнопку под данным текстом.
Особенности оформления сделки с иностранцем
Если покупателем выступает гражданин другого государства (иностранная организация), потребуются дополнительные документы:
- нотариально заверенный перевод паспорта;
- справка о месте регистрации в РФ или стране проживания;
- для физического лица, нотариальное согласие супруга на сделку;
- перевод учредительных документов с апостилем, заверенный нотариусом — для юридического лица;
- решение о назначении руководителя (генерального директора);
- доверенность на представителя в России;
- гарантия руководящего органа о соответствии представленных данных об организации требованиям страны нахождения.
После совершения всех действий, нотариус направляет заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ в налоговые органы. С 2016 года момент перехода прав на долю в предприятии определяется датой внесения соответствующей записи в государственный реестр юридических лиц.
Как направить оферту о продаже доли в ооо
Сразу заключить сделку с другим человеком и продать ему долю нельзя. Закон требует сначала предложить купить долю другим участникам общества. Причем сделать это нужно по той же цене, которую предлагаете другому покупателю. Нельзя предложить купить долю другу за 20 000 рублей, а участнику — за 50 000. Еще цена может быть прописана в Уставе, в этом случае нужно брать ее.
Чтобы предложить долю, нужно составить оферту и отдать ее участникам ООО. Можно отдать ее лично каждому под подпись, отправить заказным письмом по почте участникам или отправить по почте на юридический адрес фирмы. Обязательной формы оферты нет, поэтому примерно она будет выглядеть так:
С дохода от продажи доли придется заплатить налог, как и с большинства доходов. Как его рассчитать — отдельная тема, расскажем в следующий раз. Еще налог нужно будет заплатить человеку, которому вы подарите долю — это тоже будет считаться доходом. Есть и исключения: если вы дарите долю мужу или близкому родственнику, например, бабушке или сестре, то им налог платить не нужно.
При заключении договора дарения доли в уставном капитале ООО, мены или соглашения об отступном проверьте устав общества и договор об осуществлении прав участников на предмет наличия в нем ограничений, запретов и особых порядков отчуждения доли, так как их наличие может затруднить или сделать невозможным заключение данных сделок. Также нужно учитывать, что при заключении данных сделок не требуется соблюдать преимущественное право участников общества (самого ООО).
- если приобретатель — участник ООО :
Уставом ООО могут быть предусмотрены следующие запреты и ограничения:
-
ограничение размера долей, принадлежащих участникам общества
-
запрет на изменение соотношения долей участников
-
необходимость получения согласия общества на отчуждение доли участнику ООО
-
запрет на отчуждение доли третьему лицу
-
необходимость получения согласия участников ООО и (или) самого общества
Порядок заключения договора дарения, мены доли в уставном капитале ООО или соглашения об отступном:
- составьте договор дарения или мены доли в уставном капитале или соглашение об отступном
- соберите документы, подтверждающие право распоряжаться долей (документ, на основании которого она приобретена — договор, протокол общего собрания участников, иной документ) и оплату доли (приходные ордера, платежные поручения, расписки и т.д.)
- получите нотариальное согласие супруга на сделку, если дарителем является физическое лицо, состоящее в браке, и доля приобретена им в период брака. Также потребуется согласие супруги приобретателя доли в ООО по возмездной сделке, так как сделка подлежит нотариальному удостоверению, согласие супруги требуется от обеих сторон, за исключением договора дарения (одаряемый не должен получать согласие супруги, так как на подарок не распространяется режим совместной собственности). Согласие не предоставляется при совершении сделки по отчуждению доли (ее части), приобретенной на основании безвозмездных сделок, до регистрации брака или приобретенной в порядке наследования, а также в случае если между супругами заключен брачный договор, устанавливающий режим раздельной собственности
- соберите иные документы, необходимые для проверки законности сделки нотариусом (учредительные документы ООО, документы о регистрации ООО и т.д.)
- обратитесь к нотариусу для нотариального удостоверения договора
- после удостоверения договора нотариус в течение 2 рабочих дней (если больший срок не предусмотрен договором) подаст заявление для внесения записи в ЕГРЮЛ, а также в течение 3 дней направит копию заявления в общество, при условии что договором не предусмотрена передача ее обществу одной из сторон договора. Таким образом, в этом случае изменения в ЕГРЮЛ вносятся по заявлению нотариусу, общество заявление о регистрации не подает.
Налоги при дарении доли в ООО: Если договор дарения заключен не между родственниками, то одаряемый должен уплатить НДФЛ от стоимости доли в ООО. При заключении договора мены порядок исчисления НДФЛ такой же, как и по договору купли-продажи, то есть имущество, приобретаемой в обмен на долю в ООО, признается доходом от продажи доли. Для соблюдения требований Налогового кодекса РФ продавец доли (одаряемый) заполняет декларацию 3-НДФЛ и подает ее в ИФНС по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом заключения сделки с долей в ООО. Уплатить НДФЛ в бюджет необходимо до 15 июля того же года. За неподачу декларации может быть взыскан штраф до 30 % от подлежащего уплате налога.
Доли в уставном капитале ООО переходят к наследникам, если иное не предусмотрено уставом ООО. Уставом ООО может быть предусмотрено, что переход доли в уставном капитале общества к наследникам допускаются только с согласия остальных участников ООО.
Продажа доли ООО происходит с помощью договора купли-продажи и является обычной ситуацией в деловом мире, при этом есть несколько важных юридических моментов, которые нужно соблюсти при организации и заключении сделки.
Важно всем участникам сделки заранее ознакомиться с требованиями к документам, подготовить их, запланировать визит к нотариусу и выбрать время для посещения налоговой инспекции.
Независимо от того, какова причина продажи доли (или только ее части, такое тоже возможно, решение принимается собственников доли в зависимости от ситуации и необходимости) сама процедура сделки почти всегда одинакова, но имеет несколько отличий в зависимости от того, кому продается доля. Возможны следующие виды продажи доли в ООО:
- продажа доли ООО самому Обществу
- продажа данной доли одному из других участников Общества (при условии, что на момент продажи их несколько)
- продажа доли в ООО постороннему третьему лицу (не участнику ООО на момент сделки)
Основные важные моменты таких сделок определяются на территории России Законом об ООО, Гражданским кодексом РФ и некоторыми нормативно-правовыми актами, которые имеют отношение к продаже долей.
Кроме того, закон позволяет учредителям ООО вносить в Устав иные условия сделок с долями, не противоречащие законам страны. Это может быть однозначно высказанный запрет на продажу долей третьим лицам.
Оферта о продаже доли в уставном капитале ООО
Оферта о продаже доли в уставном капитале ООО — это документ, благодаря которому остальные участники, а также прочие желающие купить долю узнают о том, что доля выставлена на продажу. Конечно, если уставом ООО предусмотрена продажа доли кому бы то ни было. Ведь такое действие вполне можно запретить. Также важно проверить при подготовке сделки, требуется ли согласие остальных участников ООО для продажи доли. Обычно оно оформляется нотариально.
Оферта о продаже доли в уставном капитале ООО, приведенная здесь — стандартный образец, применяемый в большинстве случаев. Оферту подписывает участник, желающий продать долю, и вручает ее любым способом (нарочно, почтой) директору общества. Директор обязан сделать пометку на оферте, когда он ее получил, поставить свою подпись и печать (если она обществом применяется). После этого директор ООО уведомляет всех участников о продаже доли для реализации ими преимущественного права покупки. Если участники в срок, определенный уставом не изъявили желания покупать долю — доля выкупается обществом (если это опять-таки не запрещено уставом). Если и общество не выкупает долю, то ее предлагают купить третьим лицам.
Порядок продажи доли одним участником другому
До 01.01.2016 нотариальное удостоверение сделки, направленной на отчуждение доли (ее части) в УК Общества, не требовалась в случаях
- При использовании преимущественного права покупки путем направления оферты о продаже доли (ее части) и ее акцепта (пп. 5-7 ст. 21 ФЗ об ООО)
- Перехода доли к ООО (ст. 23 и ст. 26 ФЗ об ООО)
- Распределения доли между участниками ООО и продажи доли всем или некоторым участникам ООО или 3-м лицам (ст. 24 ФЗ об ООО)
Однако с 01.01.2016 ФЗ от 30.03.2015 № 67-ФЗ внес существенные изменения в ФЗ об ООО. С 01.01.2016 нотариус обязателен
- Если другие участники отказались приобретать долю, а передача доли в УК ООО третьим лицам запрещена (абз. 1 п. 2 ст. 23 ФЗ «Об ООО»)
- В случае приобретения ООО доли
- Если участник, который голосовал против одобрения крупной сделки или увеличения УК ООО, потребовал выкупить его долю (абз. 2 п. 2 ст. 23 ФЗ «Об ООО»)
Порядок продажи доли одним участником другому
Так, для продажи доли в УК общества и внесения должных изменений в ЕГРЮЛ участникам ООО нужно заключить и нотариально удостоверить договор купли-продажи доли. Заявитель при нотариальных сделках с 01.01.2020 — нотариус (п. 14 статьи 21 ФЗ «Об ООО»). Указанное заявление в регорган для внесения изменений в ЕГРЮЛ передает нотариус. Стоимость доли при совершении сделки участники определяют по своему усмотрению.
Доля в УК общества, приобретенная в порядке реализации преимущественного права, переходит к ее приобретателю с момента внесения в ЕГРЮЛ должных изменений на основании правоустанавливающих документов (п. 12 ст. 21 ФЗ «Об ООО»). Заявитель при нотариальных сделках с 01.01.2020, в т.ч. при сделках продажи доли по преимущественному праву — нотариус (п. 14 статьи 21 ФЗ «Об ООО»).
Порядок продажи доли между участниками ООО
Практика показала, что до введения данной нормы, часто использовался способ, который позволял уйти от нотариального заверения сделки купли-продажи доли, что существенно сокращало время и расходы компании. Такой способ известен: «получение заявления о выходе → само общество становится владельцем доли вышедшего участника с даты получения заявления → продажа доли новому участнику». С 2020 года вышеуказанный способ не избавит от необходимости обращения к нотариусу.
Изменения, вступившие в силу 15 января 2020 года, коснулись момента перехода права собственности на долю в уставном капитале общества (Федеральный закон от 29 декабря 2020 г. № 391-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»). Доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц, за исключением случаев по п. 7 ст. 23 Федерального закона «Об ООО» (п. 12 ст. 21 Федерального закона «Об ООО»). Ранее моментом такого перехода являлся факт нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества.