Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций (действующая редакция)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций (действующая редакция)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.

Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2023 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.

Какие именно объекты должны быть оценены по кадастровой стоимости в целях налогообложения, указано в статье 378.2 НК РФ. К ним относятся:

• административно-деловые и торговые центры;
• помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
• некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
• жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.

Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть российсикх регионов оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.

После определения кадастровой стоимости издаётся закон о том, что налогообложение объектов должно проводиться на её основе.

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и сдачи отчетности

За налоговый период по налогу на имущество принят год.

Первый квартал, полугодие, девять месяцев считаются отчетными периодами.

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сроки установленные законодательством.

Налог уплачивается:

• для российской организации — в бюджет по местонахождению данной организации;
• для иностранной организации — в бюджет по месту регистрации российского представительства или по месту нахождения недвижимого имущества, указанного в статье 375 НК РФ;
• для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, в бюджет субъекта по местонахождению каждого подразделения.

Налоговая декларация предоставляется по истечении всех отчетных и налоговых периодов.

Итоговая годовая декларация подается до 30 марта следующего года.

Отменят отчетность по налогу на имущество

Законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ отменена необходимость некоторых компаний сдавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. К таким субъектам относятся организации, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

С 2022 года компании не будут включать в декларацию информацию о недвижимости, налоговая база по которой устанавливается как ее кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК).

Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2022 год, а за 2021 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.

Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).

При этом такая декларация, как и в 2021 году, должна включать информацию о среднегодовой стоимость объектов движимого имущества, которые учтены на балансе хозяйствующего субъекта как объекты ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Закон от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ).

Плательщики налога на имущество организаций

Налогоплательщиками являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ими могут быть:

1) российские организации;

2) иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ;

3) иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства в России, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ.

Кто не платит налог на имущество организаций? Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т.д.

Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.

• ЕСХН – только в отношении имущества, которое они используют при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции и при оказании услуг;
• УСН – в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость;
• ЕНВД – в отношении имущества, которое используется для осуществления «вменённой» деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества.

Как происходит расчет налога на имущество организации в 2023 году?

В качестве налоговой базы принимается среднегодовая стоимость основных средств, которые включены в соответствующий список по предприятию. Учет имущества в таком случае происходит по остаточной стоимости (то есть с учетом амортизации). Если рассматривать отдельные объекты, которые относятся к недвижимому имуществу, то в их отношении в качестве базы для исчисления налога берется кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который принимается за налоговый период. Для того чтобы узнать правила расчета в частном случае следует обратиться к Налоговому Кодексу, в котором разъясняются все возможные обстоятельства, влияющие на проведение расчета стоимости имущества.

Наибольший интерес, как правило, вызывает вопрос о том, сколько составляет размер ставки по тому или иному налогу. В отношении налога на имущество по закону она не может быть больше 2,2%. Размер ставки, принимаемой в конкретном случае, зависит от ряда факторов, в числе которых категория налогоплательщика и разновидность рассматриваемого имущества.

Чтобы получить льготу, нужно подать заявление в налоговый орган. Это необязательное требование — налоговая сама проверит, нет ли у гражданина права на льготу.

«Граждане, имеющие право на налоговую льготу, могут не направлять заявление. Тогда льгота предоставляется им на основании имеющихся у налогового органа сведений, в том числе полученных им по запросу. В этом случае льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога», — отметил Степан Хантимиров.

Так что, если гражданин хочет выбрать объект налогообложения, на который будут распространяться льготы, уведомление лучше подать. К тому же подача заявления ускорит проверку. Заявление подается не позднее 31 декабря текущего года. К нему нужно приложить документы, которые подтверждают право на получение льготы (например, удостоверение инвалида), и документы на облагаемое налогом имущество.

Что нельзя признать объектом налогообложения?

В положении о взимании налога на имущество имеются достаточно серьезные оговорки, которые не дают признать некоторые категории имущества объектом обложения сбором. Впрочем, все они достаточно специфичны:

• Во-первых, это все земельные наделы, а также водные ресурсы. Проще говоря, налог на имущество организаций не распространяется на объекты природопользования.
• То имущество, которое принадлежит организациям федеральной исполнительной власти, в которых предусмотрено отбывание воинской повинности или приравненной к ней службы, направленной на сохранение закона, правопорядка и целостности государства, налогом обложено быть не может.

Чтобы начать разбираться с порядком начисления имущественного налога, следует разобраться с чрезвычайно важным понятием, которое имеет самое непосредственное отношение к тем материальным средствам, которые и облагаются платежами. Чтобы вам было понятнее, следует разобрать данный вопрос на наглядных примерах.

Предположим, что вы купили новый автомобиль в автосалоне. Специалисты говорят, что сразу после сделки и вашего выезда за ворота этого заведения стоимость приобретенного вами «железного коня» снижается сразу на 15-20%. Проще говоря, это уже можно относить к амортизации актива. Если за машиной вообще не следить, то всего лишь за год она вполне может подешеветь сразу на 50%! Таким образом, приблизительно за пять-семь лет стоимость автомобиля будет составлять максимум 30% от его начальной цены.

Но! Если следить за своими активами (транспортом, производственными цехами), и вкладываться в их капитальный ремонт, то стоимость сильно снижаться не будет. Более того, отремонтированное производственное помещение, купленное за копейки, после всех этих мероприятий может подорожать сразу в десятки раз! Но все это важно правильно отобразить в актах, составляемых в случае приемки обновленного имущества.

За что именно платят налог на имущество

Плательщиками являются организации, имеющие попадающее под налог имущество. К таковому относится принадлежащая организации недвижимость, учитываемая на балансе. Ее можно сдавать в аренду, использовать для бизнеса и иных целей, но плательщиком налога выступает собственник, а не тот, кто ею реально пользуется.

Не облагаются налогом:

• Объекты культурного наследия;
• Ядерные установки;
• Ледоколы, суда и др.;
• Космические объекты;
• Недвижимость, приобретенная для перепродажи;
• Движимое имущество.

От уплаты освобождены компании, применяющие один из спецрежимов, не имеющие попадающих под налог объектов, а также пользующиеся льготами по уплате налога и зарегистрированные на Курильских островах.

Когда платить сдавать уведомление?

С 2023 года установлен единый срок уплаты налогов, в том числе на имущество. Аванс по нему в рамках единого налогового платежа вносится на ЕНС до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Итоговый взнос за год оплачивается до 28 февраля следующего года. Из него вычитаются оплаченные ранее авансы. Так, в 2023 году авансовые платежи вносятся до 28 апреля за 1 квартал, до 28 июля за 2-й и до 30 октября за 3-й. Вю умму полностью необходимо погасить до 28 февраля 2024 года.

Уведомление о начисленных налогах предоставляется в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Так, уведомления об авансах нужно подать до 25 апреля, 25 июля, 25 октября 2023 года. По окончании года в инспекцию предоставляют декларацию до 25 марта следующего. За 2022 год декларацию принимали до 27 марта 2023 года включительно. Льготы по налогу на имущество заявляются непосредственно в декларации. Если у организации имеются обособленные подразделения, уведомление о начисленном налоге подается по месту их нахождения, филиала с указанием реквизитов – КПП, ОКТМО.

Бухгалтерам больше не придется сдавать авансовые расчеты по налогу на имущество организаций в 2020 году. С 1 января 2020 эту отчетность отменили.

В налоговую понадобится представлять только годовую декларацию. ФНС уже разрабатывает новую форму. В ней появятся строки для авансовых платежей. Перечислять их в бюджет будете по старым правилам.

Но не стоит расслабляться – декларацию по налогу на имущество 2020 года обновили. Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января, должны составлять декларации по новой форме. ФНС утвердила новый бланк, порядок его заполнения и электронный формат (приказ от 14.08.2019 № СА-7-21/405). Новую декларацию сдавайте с отчетности за 2019 год.

Бланк декларации по налогу на имущество изменили незначительно. В верхней части титульного листа и остальных разделов поменяли штрихкоды. В разделе 1 добавили новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев (строки 021-027). В разделах 2 и 3, где считают годовой налог по недвижимости со среднегодовой и кадастровой стоимостью, авансовые платежи больше отражать не надо.

В разделе 2.1 добавили новые коды для водных и воздушных судов.

С какого имущество надо платить налог

Российские организации платят налог на имущество:

1. с недвижимости, которую учли на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Исключение – имущество, которое не является объектом налогообложения или попадает под льготу в виде освобождения;

2. с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств;

3. с недвижимого имущества, которое получили по концессионному соглашению и учли за балансом.

По каким объектам налог не платят

Налог не платите с имущества, которое:

• не является объектом налогообложения;

• попадает под льготу в виде освобождения.

В первую группу попадают активы из пункта 4 статьи 374 НК:

• земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;

• основные средства, предназначенные для обеспечения безопасности и обороны, числящиеся на балансах силовых структур, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба;

• объекты культурного наследия федерального значения;

• ядерные установки, которые используются в научных целях, а также хранилища ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов;

• ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;

• космические объекты;

• корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Что облагается налогом на имущество

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:

Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

Кроме того, не включаются в базу по налогу на имущество объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Напомним, что Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 были внесены поправки в Классификацию ОС, которые вступили в силу с 1 января 2017 года.

Однако Минфин РФ в письме от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.

Похожие записи:

• Продажи с НДС физическому лицу
• Как будет расти базовая пенсия с 2023 по 2027 год. Точные расчёты
• Как правильно записать должность водителя в трудовой книжке