06.08.2023

Особенности налогообложения ЖКХ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности налогообложения ЖКХ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Какую систему налогообложения выбрать для управляющей компании

2. Учет в жилищно-строительном кооперативе

3. Налогообложение управляющих компаний жкх

4. Список использованных источников

5. Льгота по НДС для управляющих организаций

6. Некоторые вопросы системы налогооблажения в тсж

7. Что такое ЖКХ и каков состав жилищно — коммунального комплекса РФ?

8. Порядок перехода на УСН

9. Управляющая компания ЖКХ: ОКВЭД

В ряде зарубежных стран, особенно в странах Европы и США, несколько иной подход к организации предоставления услуг ЖКХ в целом. Проблема обслуживания дома, по сути, является личной проблемой жильцов, а органы ЖКХ в большей степени оказывают сервисные услуги.

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Граждане, проживающие в многоквартирных домах или на смежных участках, обладающих при этом общей инфраструктурой, вступают во владение не только своим изолированным помещением (квартирой), но и осуществляют совместное распоряжение подсобным имуществом. Поскольку единоличное распоряжение подобной собственностью невозможно, необходимо учитывать интересы всех прочих жильцов, что реализуется в рамках некоммерческого юридического лица – товарищества жильцов.

Подобная форма организации позволяет проводить общие встречи проживающих лиц, принимать совместные решения по ключевым вопросам домоуправления.

Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефону по все России. Звонки принимаются круглосуточно. Позвоните и решите свою проблему. Это быстро и удобно.

Под жилищно-коммунальным комплексом понимается сектор экономики, связанный с профессиональным управлением и обслуживанием объектов жилой недвижимости (как правило, многоквартирных домов) и обеспечением комфортных условий нахождения в этих объектах путем предоставления коммунальных услуг.

Жилищно-коммунальный комплекс содержательно включает в себя два сектора экономики – жилищный и коммунальный. При этом в жилищном секторе в рамках принятой терминологии рассматриваются не все вопросы жизненного цикла жилых зданий (планирование – строительство – эксплуатация – ликвидация), а только связанные с эксплуатацией, а значит, – и с предоставлением коммунальных услуг. Вопросы же коммунального сектора рассматриваются традиционно шире, чем только в увязке с жилищным сектором, поскольку лишь около половины производимых коммунальным сектором ресурсов поставляются в жилищный сектор. Кроме жилищного сектора выделяют также бюджетных и коммерческих потребителей.

Предприятия жилищно – коммунального хозяйства – это «учреждения и организации вне зависимости от организационно — правовой формы, формы собственности и ведомственной подчиненности, оказывающие жилищно — коммунальные услуги соответствующим категориям потребителей».

Состав жилищно – коммунального хозяйства в нашей стране можно представить в виде следующей схемы (рис. 1).

Какую систему налогообложения выбрать для управляющей компании

Для организаций, которые ввели у себя упрощенную систему налогообложения, используются лишь три счета:

Расчетный счет №51.
Прибыль/Убыток предприятия №99.
Налоговые платежи, сборы, отчисления и расчеты №68.

Проводок всего две:

Начисление налога №99.
Отображение выплаты налога №68.

Подробнее о том, как происходит расчёт в ЖКХ, мы рассказывали в этой статье.

Вместе с регистрацией ЖСК налоговый орган необходимо уведомить о выбранной системе начисления налогов. Преимущественно выбирают УСН. Эта система позволяет некоммерческим организациям не платить НДС и имущественный налог, использовать пониженные тарифы страховых взносов за наемных сотрудников до 2025 года (как минимум).

С применением последних нововведений в НК РФ размер ставок составит:

Взносы на обязательное пенсионное страхование	Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Взносы на обязательное медицинское страхование
20%	0%	0%

По начисленным страховым взносам предоставляем в налоговую инспекцию ежеквартальный РСВ (расчет по страховым взносам). Для некоммерческих организаций там есть отдельный спецраздел (Приложение 7), от его правильного заполнения зависит возможность применения льготных тарифов. А перед ним выбираем код тарифа плательщика «10».

Важно! Кроме этого, за наемных сотрудников нужно сдавать ежемесячные отчеты в ПФР (СЗВ-М), при кадровых изменениях — СВЗ-ТД, ежегодный отчет о стаже трудоустроенных (СВЗ-стаж).

Из заработной платы удерживаем 13% НДФЛ и отчитываемся по 6-НДФЛ (справки 2-НДФЛ в 2021 году не сдаем, за 2020 год отчитываемся по старой форме).

Учет в жилищно-строительном кооперативе

Завышение начислений по счетам РСО в случае выхода из строя, либо отсутствия общедомовых узлов учета (в этом случае РСО, как правило, не ограничивают счета начислениями конечным потребителям, что не соответствует закону)
Некорректный расчет объемов сточных вод как суммы показаний ОДПУ по холодной и горячей воде (на самом деле, вне зависимости от наличия/отсутствия ОДПУ объем сточных вод необходимо определять, исходя из показаний КПУ, плюс норматив в квартирах без КПУ по всем расчетным периодам вплоть до конца 2020 года)
Излишняя поставка тепловой энергии – так называемые «перетопы», образующиеся в результате превышения фактической температуры теплоносителя в подающем трубопроводе над температурным графиком, то есть несоответствие температуры теплоносителя температуре наружного воздуха
Завышение количества тепловой энергии на нужды подогрева горячей воды в случае применения двухкомпонентного тарифа (следует руководствоваться установленным нормативом потребности в тепловой энергии на подогрев воды, а не показаниями ОДПУ)
Расхождение между количеством ресурса, предъявленного к оплате, и количеством, зафиксированным на основании показаний ОДПУ («досчёты», потребление по отключенным теплопотребляющим установкам, включение в расчет нежилых помещений, имеющих признаки общего имущества МКД, и т. д.)
Неправомерное снятие ОДПУ с коммерческого учета

Только первая волна моей радости быстро ушла, и какой-то неприятный осадок мешал радоваться дальше, не отпускало ощущение дежавю.

Точно, это уже было. Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ

«О введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах»

отменил Закон РФ от 06.12.1991 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».

В настоящей статье попытается разобраться, в чем суть указанной выше льготы по НДС для управляющих компаний ЖКХ и какие преимущества может дать ее использование.

В отношении первой группы оказываемых управляющей компанией услуг (коммунальных услуг) получение какого-либо экономического эффекта от применения льготы, установленной подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, заведомо невозможно. Это обусловлено принципами, в соответствии с которыми осуществляется нормативное регулирование тарифов на коммунальные ресурсы: плата за коммунальные услуги начисляется жителям по утвержденным тарифам, изменять которые по своему усмотрению управляющая компания не имеет права; расчеты с ресурсоснабжающими организациями управляющая компания производит по тем же самым тарифам, по которым она взимает плату с населения; получение управляющей организацией какого-либо дохода от предоставления гражданам

На иные организации, например, предоставляющие коммунальные услуги и выполняющие ремонтные работы самостоятельно (при непосредственном управлении многоквартирным домом), а также компании, управляющие коммерческой недвижимостью, льготный порядок исчисления НДС не распространяется.Коммунальные услуги Согласно новому пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории РФ такая операция, как реализация коммунальных услуг, предоставляемых названными выше налогоплательщиками, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.Законодатели не разработали таких понятий, как «коммунальные .

ОСНО – обязательный режим для фирм, у которых годовая выручка больше 150 млн.р. и среднесписочной численности. более 100 человек. Если рассматривать через управляемую площадь, то при среднем тарифе 23р/м2 эксплуатирующая организация, УК крупнее чем 540 т.м2. управляемого жилья должны быть на общей системе. Для оптимизации расходов на государственные выплаты в этом случаем поступают следующим образом:

в группе компаний формируется несколько УК, чтобы не выходить за лимит по выручке и численности.
в группе компаний одна УК на ОСНО и несколько ЖЭУ выведенные со штатом в отдельные юр.лица.

Такие манипуляции позволяют экономить по выплатам с прибыли. С НДС же не все так просто.

Второй наиболее распространенный режим — упрощенный. Здесь все просто — нет НДС, выплаты сборов за прибыль в разы меньше чем те, что уплачиваются на общей системе налогообложения. Все небольшие УК или ЖЭУ используют этот режим. Но здесь важно правильно выбрать налог на прибыль 6% или 15%. Для этого приводим простой пример расчета.

Ранее организации ЖКХ имели право на применение льготной ставки по единому социальному налогу, в случае если организация занималась непосредственным обслуживанием жилого фонда. Общая ставка составляла порядка 24% вместо 30% в среднем для коммерческих фирм. Однако в 2019 году льгота для этой отрасли была отменена и ставка была приравнена к общим параметрам на основании Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Поэтому такие выплаты организации по своим сотрудникам выплачивают как любая другая компания. Для простоты расчета принимается 30,2% от уровня ФОТа (фонда оплаты труда).

Налогообложение управляющих компаний жкх

План счетов – это основа ведения бухгалтерского учета, поэтому к данному вопросу нужно отнестись серьезно. Рабочий план счетов составляется на основе плана счетов, утвержденного Приказом Министерства Финансов РФ №94н от 31.10.2000.

Совет! Целесообразно включить в рабочий план только те счета, которые будут использоваться управляющей компанией, при этом такие счета, как, например, счет 11 «Животные на взращивании и откорме» и подобные им лучше исключить.

Зачастую управляющие компании, так же, как и большинство коммерческих организаций, применяют унифицированные формы, утвержденные различными приказами Госкомстата, несмотря на то, что с 1 января 2013 года они необязательны к применению.

Какой бы вариант вы не выбрали – утвердить свои формы или воспользоваться существующими – формы первичных документов необходимо закрепить в учетной политике управляющей компании ЖКХ.

Учетная политика, рабочий план счетов и формы учетной документации оформляются единым приказом, который должен быть подписан руководителем управляющей компании и ее главным бухгалтером.

Данный документ лучше обновлять ежегодно, так как законодательство часто меняется, и положения учетной политики в течение года зачастую теряют актуальность.

Бухгалтерская отчетность, которая составляется управляющей компанией, совпадает с пакетом отчетности любой коммерческой организации: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и др. Состав отчетности утвержден Федеральным законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Важно! Кроме бухгалтерской отчетности, необходимо также вовремя составлять и сдавать статистическую отчетность.

Перечисленные этапы составляют целостный процесс ведения бухгалтерского учета в управляющей компании. Однако есть еще один вопрос, который значительно влияет на учет – это режим налогообложения. Выбор управляющей компании стоит между двумя режимами: общая система налогообложения (ОСНО) и упрощенная система (УСН). Расскажем подробнее о бухучете в управляющей компании на УСН.

Далее разберем проводки, которые чаще всего встречаются в учете управляющих компаний. Для удобства распределим их на 2 участка учета, обозначенных ранее:

Приобретение ресурсов:

Д20 К60 – приобретена электроэнергия, водные ресурсы и др. у поставщиков;
Д19 К60 – отражен НДС по приобретенным ресурсам;
Д68 К19 – НДС принят к вычету;
Д60 К51 – перечислены денежные средства в счет оплаты приобретенных ресурсов;

При регистрации управляющей компании есть еще один важный вопрос – выбор кода Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Справка! Код ОКВЭД предназначен для того, чтобы регулирующие органы были осведомлены, чем занимается организация.

В случае УК, наиболее приемлемый код деятельности – 70.32.1 — управление деятельностью жилого фонда.

Итак, с целевых поступлений налог взыматься не должен. Но это не само собой разумеющееся правило, которое действует согласно прямой нормы, а спорный момент, который придется еще согласовать, и, возможно, даже в суде.

В тех ситуациях, если товарищество на договорной основе пользуется услугами по эксплуатации и обслуживанию многоквартирного дома и его территории, выступает в роли посредника, то налог на прибыль взымается с причитающегося агентского или посреднического вознаграждения.

Со всех видов услуг коммерческого характера товарищество обязано выплачивать налог на добавленную стоимость. ЖСК обязано уплатить и единый социальный налог, а также на имущество согласно общеустановленных правил.

Однако, при переходе на упрощенку, ТСЖ обходит все эти налоги, заменяя их налогом по результатам хозяйственной деятельности.

Однако перейти на упрощенку можно сразу при регистрации, а если этого не сделать, то тогда придется ждать наступление следующего года, подав своевременно заявление на это в октябре и ноябре текущего года.

Учтите, что все вышесказанное неплохо звучит в теории.

На практике товарищество с большой вероятностью столкнется с тем, что налоговая служба будет пытаться включать в налогооблагаемую базу все денежные поступления жильцов.

К такому нужно быть готовым и психологически, и с позиции знаний законодательства. Как говорят – раз предупрежден, значит вооружен.

Список использованных источников

1. Авдеев В.В., Яганов В.М., Чернышев Л.Н. Экономические правоотношения в ЖКХ: опыт, проблемы, документы. М.: Т.1-4., 2006-2007 гг. — 607 с.

2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — М.: Экономистъ, 2008. — 560с.

3. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. — Мн.: Белпринт, 2009. — 544с.

4. Винокурова Т.П. Оценка фискального климата в налогообложении в РБ // Бухгалтерский учет и анализ — 2009 — №12. С.31-33.

5. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Ростов на Дону: Феникс, 2000. — 416с.

6. Заяц Н., Сидорова А. Налог как экономическая категория // Финансы, учет, аудит, — №1, — 2008. С.28-30.

7. Иванова И. Налогообложение // Консультант — 2009 — №7. С.51-55.

8. Изменения и дополнения, внесенные в законодательство РБ по вопросам налогообложения в 2009 году — Управление налогообложения организаций ИМНС по Гродненской области. — Гр., 2009.

9. Комментарий к Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь / С.В. Авдеенко, И.С. Андреюк, М.О. Григорчук и др. — Мн.: УП «Светоч», 2009. — 352с.

10. Налоги: Учебник/ Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василеская и др.; Под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. — Мн.: БГЭУ, 2009. — 368с.

11. Пчелинцева Л.М. Жилищные льготы. М.: «Инфра», 2006. — 187с.

12. Радыгин В. Технический взгляд на приватизацию в странах Запада. М.: «Эко», 2008., №3, с.53-57.

13. Соловьев В.Н. Развитие экономических форм и методов управления сферой сервиса в условиях становления рыночных отношений. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Спб: СпбТИС., 2007.

14. Стародубовская И. Логика жилищной реформы. М.: «Эко»., 2009., с.11-13.

15. Тахи-Заде Ф.Г. Тарифная политика как основа реформирования жилищно-коммунального хозяйства. М.: «Жилищное и коммунальное хозяйство»., 2010., №1.

Льгота по НДС для управляющих организаций

Некоторые вопросы системы налогооблажения в тсж

В таком случае НДС должен применяться только по отношению к вознаграждениям по посредническим и агентским договорам. Налоговая ставка применяется в размере 18 %, уплата налога производится ежемесячно, а сдача отчётов происходит ежеквартально. На имущество Потребность расчёта данного платежа возникает у организации в случае наличия на её балансе движимого или недвижимого имущества.

В качестве налогооблагаемой базы принимается среднегодовая либо кадастровая стоимость такового имущества. Налоговые ставки закрепляются законами субъектов РФ и не могут быть выше 2,2%. Что касается многоквартирного дома, его владельцами признаются жильцы.Соответственно, уплата имущественного налога ложится на их плечи и не входит в обязанность ТСЖ.

При ином варианте учета в случае отсутствия доходов ТСЖ не вправе применять пониженную ставку страховых взносов. Лучшее налогообложение для малого бизнеса. ИП на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму фиксированного взноса ИП, страховых взносов в Пенсионный фонд на работников и сумму больничных пособий.

Вопрос №1. Как отражаются в учете ТСЖ суммы, поступившие в счет оплаты коммунальных платежей от жильцов дома?

Если обязанность предоставлять жильцам коммунальные услуги прописана в уставе товарищества, то получение оплаты за это отражается следующими проводками:

Дт62, 76 Кт 90 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;

Дт 50, 51 Кт 62, 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Если такие расчеты проводятся по агентским договорам, то:

Дт 76 Кт 60 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
Дт 76 Кт 90 – на сумму вознаграждения по агентскому договору;
Дт 50, 51 Кт 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Все типы жилья (комната в общежитии или коммунальной квартире, отдельная квартира, частный дом и т. п.) классифицируются как жилищный фонд.
Каждый объект жилищного фонда является в то же время объектом жилищно-коммунальных услуг и находится в чьей-то собственности.

По признаку собственности выделяются следующие виды жилищного фонда:

частный — включает жилые помещения, принадлежащие гражданам и юридическим лицам;
государственный — собственником жилья является субъект Российской Федерации или Россия в лице уполномоченных органов;
муниципальный — собственником является муниципальное образование: город, поселок и т.д.

Таким образом, объекты жилищно-коммунального хозяйства — жилищный фонд, управляемый муниципальными образованиями, и оборудование, которое должно быть предоставлено, чтобы в совокупности оказывать жилищные и коммунальные услуги населению.

Что такое ЖКХ и каков состав жилищно — коммунального комплекса РФ?

Состав жилищно – коммунального хозяйства в нашей стране можно представить в виде следующей схемы (рис. 1).

Прежде всего — существует федеральное Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства, ниже него стоит региональный орган исполнительной власти. В Москве это департамент ЖКХ, в какой-то другой области, например, Тверской это тоже Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства.

Эти два органа, они занимаются такими общими вопросами, стратегией, готовят всякие схемы, регламенты, правила — когда убирать улицы с какой частотой. Всё там прописывается до метров и миллиметров.

Существует также надзорный орган — это Госжилинспекция, в Москве — это Мосжилинспекция. Они осуществляют надзор и лицензирование. Это вообще наш друг. Эти Госжилинспекции, они помогают простым гражданам, если у Вас есть какая-то проблема, писать надо именно туда. Они проведут проверку, приедут всё посмотрят и попытаются принять какие-то меры.

Порядок перехода на УСН

Переход на упрощённую систему налогообложения доброволен. Сделать это могут организации и индивидуальные предприниматели.

Перейти на УСН можно, если по итогам 9 месяцев того года, в котором вы подаёте заявление о переходе на УСН, доходы организации не превысили 45 миллионов рублей без учёта НДС, а с 1 января 2017 года – 112,5 миллионов (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.13 НК РФ перейти на УСН можно только с 1 января нового года. Для этого организация или ИП должны уведомить налоговый орган о смене режима налогообложения не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

Вновь созданные организации и ИП могут уведомить налоговый орган о применении УСН в тридцатидневный срок с момента регистрации лица.

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль может возникать во всех случаях, кроме получения сумм квартплаты. При получении жилищно — коммунальным хозяйством вознаграждения за сбор и перечисление коммунальных платежей в качестве объекта для налогообложения будет выступать размер этого вознаграждения, уменьшенный на сумму расходов, связанных с его получением. Так как суммы поступающего вознаграждения, как правило, несопоставимы с суммами расходов МПКХ, скорее всего, объекта налогообложения не возникнет.

Здесь, правда, может возникнуть вопрос, как отражать погашение образовавшегося убытка — на счете 46 (посредством оформления проводки: дебет счета 96 кредит счета 46) или на счете 80 (проводка: дебет счета 96 кредит счета 80)? Исчерпывающий ответ на этот вопрос приведен в п.12 Письма N 118 — суммы целевых поступлений бюджетных ассигнований, направленных на погашение убытка жилищно — коммунальной организации, списываются с дебета счета 96 в кредит счета 80.

Что касается сумм прибыли, полученной от оказания населению платных услуг, то они, безусловно, должны облагаться налогом на общих основаниях. Разумеется, для этого должен быть организован их отдельный учет.

Управляющая компания ЖКХ: ОКВЭД

В случае УК, наиболее приемлемый код деятельности – 70.32.1 — управление деятельностью жилого фонда.

Однако зачастую компании указывают код 70.32 — управление недвижимым имуществом.

Он не противоречит виду деятельности организации и при этом включает в себя сразу три вида деятельности – указанный 70.32.1, 70.32.2 — управление деятельностью нежилого фонда и 70.32.3 — деятельность по учету и технической инвентаризации недвижимого имущества.

В заключении стоит сказать, что организация процесса бухгалтерского учета в управляющей компании чаще всего не вызывает проблем вследствие однотипности и регулярности совершаемых операций. Главное – придерживаться последовательности и непрерывности ведения учета и соблюдать законодательные нормы, в таком случае проблем с регулирующими органами точно не возникнет.