Торговый сбор в 2023 году: кто и как должен платить

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Торговый сбор в 2023 году: кто и как должен платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.

Учёт затрат на уплату торгового сбора

В определённой мере расходы на уплату ТС можно компенсировать. Но для этого организация или ИП должны самостоятельно встать на учёт в качестве плательщика торгового сбора.

Есть ещё одно важное условие – налог можно уменьшить в том случае, если он уплачен в тот же бюджет, что и торговый сбор. Например, если ИП на ОСНО зарегистрирован в Калужской области, а торгует в Москве, то свой НДФЛ он уменьшить не сможет.

И, конечно, уменьшение налога с доходов от продажи будет происходить в соответствии с правилами выбранной системы налогообложения продавца. Так, для организаций на ОСНО уплаченные суммы ТС не могут включаться в расходы (п. 19 статьи 270 НК РФ), но уменьшают сумму начисленного налога на прибыль. На УСН Доходы минус расходы сбор может быть учтён при расчёте налоговой базы на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Плательщики УСН Доходы уменьшают единый налог на сумму ТС, для этого в годовой декларации предусмотрен отдельный раздел 2.1.2. Но кроме того, упрощенцы уменьшают налог на уплаченные страховые взносы. В каком порядке это сделать?

Согласно п. 8 статьи 346.21 НК РФ уплаченный торговый сбор уменьшает исчисленный налог в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 этой же статьи. Это означает, что сначала из налогового платежа вычитают страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде. При этом для работодателей действует ограничение на уменьшение налога (не более 50%). И уже оставшуюся часть налога можно уменьшать на торговый сбор (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).

Что облагается торговым сбором

В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).

Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:

• Право собственности на торговый объект. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор.
• Величина полученных доходов. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли.
• Место регистрации бизнесмена. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор).
• Регулярность торговли. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.

Как считать торговый сбор

Особенность расчёта торгового сбора в том, что для каждого объекта его нужно вычислять отдельно. Для этого применяется следующая формула:

ТС = СтС х ФП

• СтС – ставка сбора согласно специальному закону;
• ФП – фактический показатель характеристик объекта продаж (кв.метры, штуки, единицы).

Размер ставки устанавливается местными властями с учётом введённых федеральным законом ограничений. Ставка указывается на каждый объект (ФП) налогообложения отдельно.

Перечислять торговый сбор нужно до 25 числа месяца, следующего за кварталом обложения:

Период обложения	Последний день уплаты
1 квартал	25.04.22
2 квартал	25.07.22
3 квартал	25.10.22
4 квартал	25.01.23

Торговым сбором не облагается использование движимых и недвижимых объектов для следующих видов торговли:

• с использованием торговых автоматов;
• на ярмарках;
• на розничных рынках при наличии соответствующего разрешения;
• разносной розничной торговли в автономных, бюджетных и казенных учреждениях;
• торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
• в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках (в случае если доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50%);
• через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».

Торговый сбор также не уплачивают:

• организации федеральной почтовой связи;
• автономные, бюджетные и казенные учреждения;
• религиозные организации, осуществляющие торговлю в культовых зданиях, сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

Организации и ИП освобождаются от уплаты торгового сбора, если объекты их деятельности меньше 100 кв. метров. При этом должны соблюдаться такие требования:

• основной вид деятельности — предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки и химической чистки, по ремонту одежды и текстильных изделий, по ремонту обуви и изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
• площадь для выкладки и демонстрации товаров — не более 10% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности.

Есть поблажки и для торговцев книгами и прессой. Нужно одновременно соблюдать следующие условия:

• основной вид деятельности — розничная торговля книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
• по итогам периода обложения доля доходов нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
• площадь для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов — не менее 60% от общей площади магазина или киоска;
• все наличные и безналичные расчеты осуществляются с помощью ККТ.

Налоговая база и объект налогообложения

Налоговая база торгового сбора – непосредственное наличие у предпринимателя объектов, с помощью которых он, торгуя, получает выгоду.

Следовательно, им облагается любая торговля – при помощи любого имущества, с которым она возможна, или вовсе без него, главное, чтобы раз в квартал происходили торговые сделки.

К торговле (в широком смысле к деятельности, которая облагается налогом) относят:

• Торговлю в стационарных магазинах без торгового зала.
• В нестационарных магазинах без торгового зала.
• В стационарных магазинах с торговым залом.
• Реализация продукции непосредственно со склада также приравнивается к торговле и облагается налогом.
• Деятельность по организации розничных рынков также приравнивается к подобной торговле.

Конкретные ставки торгового сбора

Ставки отличаются по городам и по характеристикам налогооблагаемой базы. Приведем данные для тех городов, где уже действует закон об обязанности торгового сбора.

Властями Москвы установлены предельные ежеквартальные ставки торгового сбора:

• за объекты без торгового зала, а также нестационарные торговые точки – 92 900 руб.;
• за торговые залы площадью до 50 кв. м – 68 820 руб.;
• за каждый квадратный метр зала площадью свыше 50 кв.м, как и за площадь склада, с которого опускаются товары – 1375 руб.;
• за каждый кв. м розничного рынка – 550 руб. (эта сумма одинакова для всех трех городов).

В Санкт-Петербурге действуют немного меньшие пределы:

• за стационарные объекты без торгового зала и «движимость» – 41 130 руб.;
• за маленькие торговые помещения менее 50 кв. м – 38 200 руб.;
• за метраж больших помещений, как и за площадь склада – 765 руб. /кв. м.

Севастополь отличается самыми низкими лимитами на торговый сбор:

• за нестационарные и не имеющие залов объекты торговли – 9 290 руб.;
• за небольшие помещения до 50 кв. м. – 7 740 руб.;
• за метраж складов и больших помещений для торговли – 155 руб./кв. м.

Штраф за несвоевременную подачу уведомления

Уклоняться от подачи уведомления не имеет никакого смысла. Большинство торговых объектов и так находятся под контролем налоговой инспекции, которая прекрасно осведомлена о том, какая деятельность на них ведется.

Кроме этого выявлением нелегальных торговцев теперь ещё занимается и Департамент экономической политики и развития г. Москвы, который в случае их обнаружения самостоятельно передаст сведения в ФНС.

За несвоевременную подачу уведомления и осуществление торговли без необходимого свидетельства налоговая инспекция может выписать штраф

, размер которого составляет
10%
от доходов, полученных за период нелегальной работы, но
не менее 40 000 рублей
.

Также за не представление уведомления дополнительно предусмотрен штраф в размере 200 рублей

.

Примечание

: штрафные санкции могут быть предъявлены, только если была проведена выездная проверка и составлен соответствующий акт об отсутствии разрешительных документов.

Помимо штрафов существуют иные санкции

за работу без уведомления ФНС. Например, тем, кто не подал уведомление, запрещено уменьшать основной налог на сумму уплаченного торгового сбора.

Торговый сбор в Москве в 2021 году. Кто будет платить и как рассчитывать

Торговый объект	В пределах ЦАО	Округа в пределах МКАД (кроме ЦАО)	За пределами МКАД
Объект стационарной и нестационарной торговли без торгового зала	81 000 руб.	40 500 руб.	28 350 руб.
Объект нестационарной торговли без торгового зала	40 500 руб.	40 500 руб.	28 350 руб.
Объект стационарной торговли с торговыми залами	До 50 кв. метров (включительно)	60 000 руб.	30 000 руб.	21 000 руб.
Свыше 50 кв. (за каждый кв. метр)	1 200 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше	600 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше	420 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше
Объект развозной и разносной торговли	40 500 руб.	40 500 руб.	40 500 руб.
Розничные рынки (за каждый кв. метр)	50 руб.	50 руб.	50 руб.

Платить ли сбор, если торговли нет

Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 1 ст. 412 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 413 НК РФ к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» определено, что торговая деятельность – это вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров. ОКВЭД, указанный при регистрации, не влияет на торговый сбор. Если в госреестре содержится торговля как основной или дополнительный вид деятельности, а фактически организация занимается другим, сбор платить не придется.

Торговый сбор на имущество более 50 кв.м.

В случае, когда площадь помещения – более 50 кв.м., ТС уплачивается не за него целиком, а по количеству квадратных метров площади торгового зала.

АО	Стоимость 1 кв.м. для расчета ТС
ЦАО	1 200 за каждый «квадрат» до 50 кв.м., далее – по 50 руб. за все «квадраты» свыше 50 кв.м.
Новомосковский, Зеленоградский, Троицкий АО; Молжаниновский, Новокосинский районы; Бутово, Митино, Куркино, Новопеределкино, Солнцево, Внуково	420 руб. за каждый «квадрат» до 50 кв.м., далее в случае превышения – 50 руб. за 1 полный или неполный кв.м. площади
Северный район, кроме Молжданиновского; а также Западный (кроме Солнцево), Юго-Западный (кроме Бутово), Юго-З0ападный и Западный районы	600 руб. за 1 кв. м. при торговой площади до 50 кв.м., далее – 50 руб.

Если предприятие занимается организацией розничных рынков, ТС уплачивается по тарифу 50 руб. за 1 кв.м. вне зависимости от территории расположения.

Льготы по торговому сбору

Освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления следующих видов торговой деятельности:

• 1) розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;

• 2) торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;

• 3) торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;

• 4) разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Таблица: сроки внесения торгового сбора 2020 году

Перечислить ежеквартальный платеж в бюджет нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Период	Крайний срок
4 квартал 2019	27 января 2021 (25.01.2020 – суббота)
1 квартал 2020	31 декабря 2021 (перенос из-за коронавируса)
2 квартал 2020	27 июля 2021 (25.07.2020 – суббота) СПИСАНИЕ
3 квартал 2020	26 октября 2021 (25.10.2020 – воскресенье)
4 квартал 2020	25 января 2021

Также см. “Что меняется по торговому сбору в 2021 году“.

Кто платит торговый сбор?

1. Плательщиком торгового сбора является юридическое лицо или предприниматель, осуществляющий продажи в торговом зале, с автолавки и даже раскладного прилавка. Значит, любой торговец обязан внести в бюджет города соответствующий налог.
2. Если говорить о рынке розничной торговли, то сбор уплачивает управляющая рынком компания.
3. Обязательно платят торговый сбор организации и ИП на ОСНО и УСН.
4. Если системой налогообложения выбрана «вмененка», то нельзя совмещать ее и торговый сбор. Потребуется осуществить переход с ЕНВД на другую систему.

Не платят плательщики на:

1. ЕСХН.
2. ПСН.

Плательщик торгового сбора обязан оформить и подать в налоговый орган уведомление по форме ТС-1. Для этого отведен срок, исчисляемый от даты начала торговли, он составляет 5 дней.

Как рассчитать торговый сбор в Москве? Ставки в таблице!

Налоговым кодексом устанавливается поквартальный расчет сбора. Но размер его устанавливается в зависимости от:

• площади торгового объекта;
• района, где осуществляется торговля.

При этом размер сбора за квартал фиксированный и не меняется от размера выручки или дней фактической торговли. Это значит, что при открытии торгового зала в середине квартала, сбор должен быть уплачен в полном объеме. Освобождаются только те, кто не осуществлял торговлю весь квартал.

Тарифы разделены на три группы в зависимости от местоположения торгового объекта:

1. Центральный округ столицы.
2. Районы, расположенные за МКАД.
3. Районы в пределах МКАД, но не отнесенные к первой группе.

Приведем действующие в 2020 году размер ставок торгового сбора в таблице (закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62):

Торговая деятельность	Что облагается сбором	Тариф торгового сбора по группам, руб.
1	2	3
Стационарные объекты при наличии зала площадью не более 50 кв.м.	Объект	60000	21000	30000
Стационарные объекты при наличии зала площадью более 50 кв.м.	Объект в пределах 50 кв.м. за каждый метр	1200	420	600
Площадь, превышающая 50 кв.м. (за каждый кв.метр)	50	50	50
Нестационарные объекты и торговля без наличия зала	Объект	81000	28350	40500
Торговля разносного и развозного характера	Объект	40500	40500	40500
Розничные рынки	За каждый кв.метр площади	50	50	50

Перед тем как рассчитывать торговый сбор, следует ознакомиться с перечнем ставок, установленных для хозяйствующих субъектов. Определение тарифов осуществляется по объекту в целом или по его площади. Величина ставки зависит не только от вида предпринимательства, но и от места, где осуществляется деятельность.

Реализация продукции в стационарных объектах, не имеющих залов, и в нестационарных сооружениях
Р-ны, включенные в ЦАО	81 т. р./1 объект
Поселения и районы, входящие в Троицкий, Зеленоградский, Новомосковский АО, а также указанные в примечании к таблице	40,5 т. р./1 объект
Разносная и развозная реализация товаров в розницу
Любое место на территории г. Москвы	40,5 т. р./1 объект
Реализация продукции через стационарные объекты с залами, площадью до 50 м2 (включительно)
Р-ны, включенные в ЦАО	60 т. р./1 объект
Р-ны и поселения Новомосковского, Троицкого, Зеленогорского АО, а также административных округов, приведенных в примечании к таблице	21 т. р./1 объект
Р-ны, входящие в Северо-Восточный, Северный, Юго-Восточный, Юго-Западный, Южный, Северо-Западный, Западный АО, кроме указанных в примечании	30 т. р./1 объект
Реализация товаров через стационарные объекты с залами, площадь которых — больше 50 м2
Р-ны, включенные в ЦАО	1200 каждый кв. м площади зала до 50 м2, 50 р/кв. м (неполный/полный) свыше 50 м2
Поселения и р-ны, включенные в Троицкий, Новомосковский, Зеленоградский АО, а также в районы, приведенные в примечании	420 р./кв. м. площади, не превышающей 50 м2, 50 р./м2 (неполный или полный) при наличии зала более 50 м2
Р-ны, включенные в Восточный, Северный, Северо-Восточный, Западный, Южный, Юго-Западный, Северо-Западный АО, кроме р-нов, указанных в примечании	600 р./м2 при зале менее 50 м2, 50 р./м2 (полный либо неполный) при площади больше 50 м2
Организация розничного рынка
Любая территория в пределах г. Москвы	50 р./1 м2 площади
Примечание: районы Северный, Молжаниновский, Новокосино, Восточный, Косино-Ухтомский, Солнцево, Северное/Южное Бутово, Внуково, Некрасовка, Ново-Переделкино, Куркино, Митино

Структура и производство стального листа с полимерным покрытием

Защитный слой из полимерных материалов обычно наносится на рулонную сталь. На готовых профилированных изделиях равномерно распределить вещество проблематично. Решить эту задачу может только дорогостоящее оборудование, что весьма отрицательно сказывается на себестоимости продукции.

Внимание!

Для изготовления профилированных изделий используются высокотехнологичные автоматизированные линии, поскольку защитное покрытие достаточно тонкое, и при использовании примитивных станков может легко повредиться.

Стальной лист с покрытием из полимерных материалов имеет сложную структуру и производится несколькими этапами:

• Базовой защитой от коррозионных процессов в этой продукции является цинковый слой.
• На этапе пассивации цинк покрывается барьером для коррозии – оксидной плёнкой.
• Грунтовка – повышает адгезию базового слоя и полимерного протектора.
• В качестве финишного покрытия для лицевой стороны листа используют полимер, защищённый на период хранения и транспортировки самоклеящейся плёнкой. На внутреннюю сторону обычно наносят специальный лак.

Существует несколько способов нанесения полимерного слоя, наиболее распространённый – порошковый. Суть процесса – через изделие, помещённое в специальную камеру, пропускают электрический ток, и распыляют мелкодисперсный порошок с противоположным по знаку электрическим зарядом. Под действием электромагнитного поля полимерные частицы плотно прилегают к поверхности металла. Окрашенный лист отправляют в печь, где происходит полимеризация наружного слоя.

Применение порошкового окрашивания имеет ряд преимуществ, по сравнению с процессом с использованием жидких составов:

• Краситель распределяется равномерно, с минимальной погрешностью. Процент брака незначителен.
• Полимерно-порошковый слой обладает высокой адгезией к базовой поверхности.
• Прочность покрытия обеспечивает его устойчивость к механическим повреждениям и, следовательно, длительный эксплуатационный период.

Рассмотрим наиболее популярные типы полимеров, используемых для покрытия оцинкованной стали.

Преимущества и недостатки полимерного металла

Положительные стороны:

1. Высокий уровень адгезии. Если правильно подготовить металлические поверхности, между ними и полимером образуется связь на молекулярном уровне.
2. Стойкость к воздействию влаги. Полимерные покрытия наносятся на металлоконструкции, расположенные в воде, ими покрывают днища лодок. Даже при активной эксплуатации защитный слой сохраняет целостность, не пропускает влагу.
3. Высокая износоустойчивость, механическая прочность. Поврежденный слой легко восстановить.
4. Стойкость к воздействию ультрафиолета. Многие краски по металлу быстро выцветают на солнце. Полимерный слой не подвержен данной проблеме. Он может постоянно находиться под солнечными лучами без потери свойств.
5. Стойкость к перепадам температуры.
6. Долговечность. При нормальных условиях покрытие прослужит около 50 лет
7. Стойкость к воздействию химических веществ. Для проверки этого свойства можно покрыть металлическую деталь полимером и погрузить ее в растворитель. Защитный слой сохранит целостность, свойства.

Недостатки:

1. Из-за высокой адгезии покрытие сложно удалить.
2. Защитные составы подходят только для работы с металлом.
3. Для нанесения полимеров нужно использовать специальное оборудование.

Похожие записи:

• Налоговый вычет за недвижимость: что, кому и сколько положено
• рейтинг жилищных кооперативов в россии
• Безвозмездная аренда: зачем это нужно и какие особенности у такого договора