Когда платить НДФЛ с суточных сверх нормы в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда платить НДФЛ с суточных сверх нормы в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
Что такое суточные. Когда и кому их платит работодатель
Суточные — это часть командировочных расходов, связанная с проживанием работника вне дома (ст. 168 ТК РФ). Закон не регламентирует, на что конкретно сотрудник должен потратить суточные, так же как нет запретных статей затрат. Как правило, в служебной поездке работники тратят суточные на питание. При возвращении из командировки отчитываться о потраченных суточных сотруднику не нужно. Такие затраты не относятся к целевому расходу.
Правила возмещения суточных установлены “Положением об особенностях направления работников в служебные командировки”, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение).
Так, в соответствии с п. 11 Положения компания должна возместить сотруднику суточные:
- За все дни, которые он находится в служебной поездке, сюда же включают выходные и нерабочие праздничные дни.
- За дни, которые он находится в дороге, в том числе и вынужденные остановки в пути.
Изменения ставки НДФЛ
По планам правительства, ставка НДФЛ будет изменена с 13% на 15% для налоговых резидентов. Также будет введена новая ставка в размере 30% для доходов свыше определенного порога. Это позволит собирать больше средств в бюджет и снизить дефицит.
Изменения в ставке НДФЛ означают, что людям с более высоким доходом придется заплатить больше налогов. Это может повлиять на их финансовую ситуацию и потребление. Однако, для большинства налогоплательщиков изменения в ставке НДФЛ не окажут значительного влияния.
Важно отметить, что изменения в ставке НДФЛ могут повлиять на расчет заработной платы и других денежных выплат. Работодатели и налоговые службы должны быть готовы к внесению изменений в систему расчета и уплаты НДФЛ.
Окончательные детали изменений в ставке НДФЛ будут определены в законодательном порядке. Налоговые службы и организации должны следить за обновлениями и своевременно применять новые ставки НДФЛ для предотвращения проблем с налогообложением.
Документы для списания суточных
Для списания суточных с работника необходимо предоставить следующие документы:
| № | Наименование документа |
| 1 | Заявление от работника о списании суточных |
| 2 | Явка-отчет работника о поездке |
| 3 | Копия командировочного удостоверения работника |
| 4 | Счет отеля или другого места проживания |
| 5 | Квитанция об оплате проживания |
Все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства. После предоставления указанных документов, сотрудник будет произведено списание суточных со ставкой НДФЛ.
Чтобы осуществить банковский перевод, необходимо обратиться в банк и предоставить следующую информацию:
| Реквизиты получателя: | |
| 1. Наименование получателя: | |
| 2. ИНН получателя: | |
| 3. КПП получателя (если есть): | |
| 4. Расчетный счет получателя: | |
| 5. БИК банка получателя: | |
| 6. Наименование банка получателя: | |
| Реквизиты плательщика: | |
| 1. Наименование плательщика: | |
| 2. ИНН плательщика: | |
| 3. КПП плательщика (если есть): | |
| 4. Расчетный счет плательщика: | |
| 5. БИК банка плательщика: | |
| 6. Наименование банка плательщика: | |
| 7. Назначение платежа: | |
| Сумма перечисления: | |
| 1. Сумма перечисления в рублях: |
После предоставления всех необходимых реквизитов и суммы перечисления, банк осуществит перевод НДФЛ суточных сверх нормы в 2024 году в соответствии с установленными правилами и сроками.
Сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ: пример
За июль 2016 года работнику начислена зарплата (включая средний заработок за время командировки) в размере 76 000 руб., в т.ч. НДФЛ 13 % — 9 880 руб. Аванс за июль был выплачен 15.07.2016 в размере 30 000 руб. 27.07.2016 работник представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4 000 руб. (4 дня * 1000 руб./день). 28.07.2016 авансовый отчет был утвержден генеральным директором. 05.08.2016 работнику выплачен остаток зарплаты за июль 2016 года с учетом удержания НДФЛ с зарплаты 9 880 руб., а также НДФЛ со сверхнормативных суточных 156 руб. ((4 000 руб. – 4 дня * 700 руб./день)*13%). Итоговая выплата составила 35 964 руб. (76 000 руб. – 30 000 руб. – 9 880 руб. – 156 руб.). НДФЛ был перечислен в бюджет по сроку (08.08.2016). Других выплат в отчетном периоде не было.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года будет заполнен следующим образом:
Обращаем внимание, что показатели по зарплате и сверхнормативным суточным в Разделе 2 свернуты, поскольку все даты по строкам 100-120 Раздела 2 в отношении данных выплат совпали.
Как отразить сверхлимитные суточные в 6-НДФЛ: пример
Иванов А. А. 08 июля 2021 года поехал в командировку на 15 дней, получив на руки суточные в сумме 15 000 рублей. По возвращении он подготовил авансовый отчет и сдал его в бухгалтерию 23 июля. За июль Иванов получил зарплату 06 августа.
Бухгалтерии нужно будет:
1. Исчислить налогооблагаемую сумму сверхлимитных суточных.
Это просто: 15 000 делим на 15 дней командировки — получается 1000 рублей в день. Из них 300 руб. (1 000 — 700) — налогооблагаемый доход работника. Всего за командировку налогооблагаемых доходов — 4 500 рублей (300 × 15 дней).
2. Отразить в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев (в части налогооблагаемых сумм по сверхлимитным суточным):
1. В разделе 2:
- в графах 110 и 112 — 4 500 рублей дохода;
- в графах 140 и 160 — по 585 рублей (исчисленный и удержанный налог).
2. В разделе 1:
- в графе 021 — 09.08.2021 (НДФЛ перечислен в бюджет);
- в графе 022 — 585 рублей (НДФЛ с суточных).
Рассмотренные нами сроки исчисления и отражения в отчете 6-НДФЛ командировочных выплат определяются в привязке к статусу физического лица как работника организации. Но как быть с этими процедурами в случае, если на момент признания суточных полученным и налогооблагаемым доходом работник уволен? Этот сценарий можно отнести к числу особых — ознакомимся с порядком действия бухгалтерии при нем.
- Суточные для командированных сотрудников исчисляются с учетом предельных норм, установленных НК РФ, 700 и 2500 рублей в сутки соответственно для внутренних и зарубежных поездок.
- В ЛНА коммерческой фирмы могут прописываться любые суточные, но сверхнормативные суммы облагаются НДФЛ и взносами, кроме взносов «на травматизм».
- По налогу на прибыль и при системе НО «доходы минус расходы» суточные берутся полностью в налоговую базу.
- Командированный на один день, без выезда за рубеж, может не получить суточные, если иное не прописано в ЛНА. Облагать ли такую выплату НДФЛ, вопрос спорный – налоговая служба отвечает на него положительно, тогда как судебные органы обложение считают противозаконным. Норматив суточных однодневных зарубежных поездок установлен 50%, эти суммы нужно выплачивать.
- Суточные работнику перед поездкой должны быть авансированы, а после предоставления им авансового отчета и подтверждающих документов — пересчитаны до фактических значений.
- Расчеты с работником корректируются в сторону доплаты или возврата выданного излишка средств. Расходы признаются на день утверждения авансового отчета.
- Суточные для работников бюджетной, муниципальной сферы выдаются с учетом нормативных документов и актов соответствующих властных структур.
Суточные в заграничных командировках.
Расчет суточных за заграничные командировки учитывает, сколько времени сотрудник провел в другой стране.
Если работник покинул границы России в день выезда, то ему начисляются средства (2500 руб. в сутки) исходя из нормативов по зарубежным поездкам.
В случае, если командировка предусматривает временное пребывание в другой стране, то оплачивается только этот период. За все остальные дни начисляются суточные в пределах страны.
Работник предоставляет работодателю финансовый отчет о потраченных суммах, после чего делается перерасчет командировочных расходов.
Если сотрудник потратил больше, чем он получил перед поездкой, то ему делается дополнительная выплата. В случае, когда расходы меньше, то разница удерживается с его зарплаты после получения письменного разрешения.
Работодатели имеют права не оплачивать суммы, которые были потрачены командировочным, без согласования с ними, если они не касаются оплаты проживания или транспорта для того, чтобы добраться до нужного места.
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
Как отразить сверхлимитные суточные в 6-НДФЛ: пример
Иванов А. А. 08 июля 2021 года поехал в командировку на 15 дней, получив на руки суточные в сумме 15 000 рублей. По возвращении он подготовил авансовый отчет и сдал его в бухгалтерию 23 июля. За июль Иванов получил зарплату 06 августа.
Бухгалтерии нужно будет:
1. Исчислить налогооблагаемую сумму сверхлимитных суточных.
Это просто: 15 000 делим на 15 дней командировки — получается 1000 рублей в день. Из них 300 руб. (1 000 — 700) — налогооблагаемый доход работника. Всего за командировку налогооблагаемых доходов — 4 500 рублей (300 × 15 дней).
2. Отразить в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев (в части налогооблагаемых сумм по сверхлимитным суточным):
1. В разделе 2:
- в графах 110 и 112 — 4 500 рублей дохода;
- в графах 140 и 160 — по 585 рублей (исчисленный и удержанный налог).
2. В разделе 1:
- в графе 021 — 09.08.2021 (НДФЛ перечислен в бюджет);
- в графе 022 — 585 рублей (НДФЛ с суточных).
Рассмотренные нами сроки исчисления и отражения в отчете 6-НДФЛ командировочных выплат определяются в привязке к статусу физического лица как работника организации. Но как быть с этими процедурами в случае, если на момент признания суточных полученным и налогооблагаемым доходом работник уволен? Этот сценарий можно отнести к числу особых — ознакомимся с порядком действия бухгалтерии при нем.
Налогообложение НДФЛ командировочных 2020
Важно обратить внимание на базовые правила, предусмотренные НК РФ:
- Средний заработок за период командировки облагается НДФЛ.
- Законодательно установленные компенсации, выплачиваемые работникам при направлении их в командировки, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
- Оплата работнику документально подтвержденных расходов на проезд до места назначения командировки и обратно не облагается НДФЛ в полной сумме.
- При наличии подтверждающих документов не облагается НДФЛ возмещение расходов на проезд до вокзала, аэропорта, иного места отправления транспорта к пункту назначения.
Также в 2020 году не облагаются НДФЛ следующие виды командировочных расходов:
- на услуги связи;
- на оформление заграничного паспорта;
- на получение визы;
- на комиссии в связи с обменом валюты (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- на услуги VIP-залов на вокзалах и в аэропортах (Письмо Минфина от 20.09.2013 № 03-04-06/39125).
Изменения в налогообложении
С 2024 года налогообложение в России ожидает ряд изменений, которые затронут ряд отраслей и предприятий. Одним из главных изменений будет увеличение суточных сверх нормы налогообложения для некоторых категорий налогоплательщиков.
Суточные сверх нормы налогообложения – это сумма налога, которая взимается с предприятий при превышении определенной границы дохода. В 2024 году предприятиям, осуществляющим деятельность в определенных отраслях, придется платить значительно больше налогов.
Новые правила налогообложения направлены на увеличение доходов бюджета и поддержку социальных программ. Они позволят государству получать больше средств для финансирования необходимых проектов и программ развития. Однако, для многих предприятий, особенно малого и среднего бизнеса, это может стать дополнительным финансовым бременем.
Важно отметить, что данные изменения будут относиться только к определенным отраслям и категориям налогоплательщиков. Все подробности и детали изменений в налогообложении будут определены и уточнены в отдельных налоговых законах, которые будут приняты в ближайшем будущем.
Степень влияния изменений в налогообложении на российскую экономику и предпринимательскую среду пока сложно оценить. Некоторые эксперты высказывают опасения, что повышение налоговых ставок может отрицательно сказаться на инвестициях и развитии бизнеса. Однако, есть и мнение, что новые правила смогут стимулировать отечественных производителей и способствовать развитию отраслей, которые нуждаются в дополнительной поддержке.
Чтобы быть готовыми к новым условиям налогообложения, предпринимателям необходимо вовремя изучить и анализировать изменения в законодательстве, консультироваться с экспертами и адаптировать свою стратегию бизнеса под новые требования. Только так можно минимизировать возможные риски и негативные последствия от изменений в налогообложении.
Одной из главных причин такого решения правительства является нехватка доходов в бюджете. Однако, вместо поиска новых источников финансирования, руководство страны остановило свой выбор на увеличении налогового бремени для бизнеса. Это может привести к тому, что компании и предприниматели будут вынуждены сократить свою деятельность или закрыться, что негативно скажется на экономическом положении страны в целом.
Налоговые ставки уже сейчас являются одним из главных факторов, влияющих на привлекательность инвестиций в страну. С увеличением налогового бремени, многие инвесторы и предприниматели могут решить перенести свои активы и бизнес в другие страны, где налоговые ставки более конкурентоспособны.
Кроме того, сокращение предприятий и увеличение безработицы также может привести к социальной нестабильности и ухудшению условий жизни населения. Особенно это касается малоимущих слоев населения, которые уже испытывают трудности в нахождении работы и обеспечении своих потребностей.
Таким образом, решение о увеличении суточных сверх нормы налогообложения в 2024 году вызывает серьезные опасения и требует тщательного изучения всех возможных последствий. Необходимость в поиске альтернативных источников доходов и сбалансированного подхода к налоговой политике становится все более актуальной, ибо только так можно достичь устойчивого и ускоренного экономического развития страны.
Оформление раздела 1 расчета 6-НДФЛ по командировочным в 2023 году
В разд. 1 формы 6-НДФЛ указывается (п. 3.1, 3.2 приказа ФНС России «Об утверждении» от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, далее — приказа ЕД-7-11/753@):
- в стр. 020 — сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние 3 месяца отчетного периода, обобщенная по всем физлицам-работникам, включая НДФЛ, удержанный со сверхнормативных командировочных (письмо ФНС России от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@);
- в стр. 021-024 — сумма исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащая перечислению по соответствующему сроку перечисления отчетного периода 6-НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ), включая и НДФЛ, начисленный с суточных, превышающих необлагаемый НДФЛ лимит.
Пример отражения суточных сверх лимита в форме 6-НДФЛ за 2023 год
Работник АО «Тигр» Романов К. Д. был в командировке в РФ 5 дней. Командировка длилась с 1 по 5 декабря 2023 г.
30 ноября 2023 г. Романов К. Д. получил денежный аванс для служебной командировки (суточные) в размере 1 200 руб. за день. В итоге Романову К. Д. были выплачены командировочные в размере 6 000 руб. (1 200 руб. х 5 дн.)
Сумма командировочных сверх необлагаемого НДФЛ лимита = 2 500 руб. ((1 200 руб. в сутки – 700 руб. в сутки) × 5 суток). НДФЛ с такого дохода = 2 500 руб. х 13%/100% = 325 руб.
7 декабря 2023 г. работодатель утвердил авансовый отчет от командированного работника Романова К. Д. Зарплата была выплачена командированному сотруднику 29 декабря 2023 г.
В форму 6-НДФЛ за 2023 г. командировочные добавляются в строки, указанные ниже в таблице.
| Строки 6-НДФЛ | Сумма |
| стр. 110, 112 | 2 500 руб. |
| стр. 140 | 325 руб. |
| стр. 160 | 325 руб. |
| стр. 020 | 325 руб. |
| стр. 024 | 325 руб. это НДФЛ с превышения лимита командировочных, удержанный 29 декабря 2023 г. (в день выплаты Романову К. Д. зарплаты), то есть, в период с 23 по 31 декабря 2023 г. |
НДФЛ при досрочном расторжении договора страхования, если были предоставлены вычеты
Особый порядок налогообложения действует при досрочном расторжении договора:
-
добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией;
-
добровольного страхования жизни в связи с дожитием гражданина до определенного возраста (срока) либо наступлением иных событий в жизни гражданина, а также с его смертью;
-
негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с негосударственным пенсионным фондом;
-
обязательного пенсионного страхования, заключенного с негосударственным пенсионным фондом.