Договор ГПХ с физическим лицом налоги и взносы в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор ГПХ с физическим лицом налоги и взносы в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, который определяет порядок оказания услуг. В нем прописаны договоренности между исполнителем и заказчиком. Отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом России.
Когда заключают гражданско-правовой договор
В Гражданском кодексе разъясняется, что такое договор ГПХ, — соглашение о выполнении работ или оказании услуг. Гражданско-правовой договор заключают между заказчиком и исполнителем: заказчиками выступают организации и предприниматели, исполнителями — физлица и ИП.
К гражданско-правовым, в частности, относятся контракты:
После выполнения заказчик и исполнитель подписывают акт выполненных работ. На его основании гражданин получает вознаграждение, то есть заработанные деньги.
Деньги выплачивают по этапам или за весь объем сразу. Физическое лицо по соглашениям такого типа выступает исполнителем каких-либо работ или услуг.
Наличие статуса ИП для исполнителя не обязательно, но имеет ключевое значение для заказчика.
Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям.
В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, предприниматель платит налоги самостоятельно.
А вот если исполнитель — обычный гражданин, на заказчике лежит налогообложение и оплата по договору ГПХ: начисление и выплата налогов производится по особым правилам. И если что-то не удержать или недоплатить, наниматель получит крупный штраф от налоговиков. Но обо всем по порядку.
Когда нужно начислять страховые взносы в 2023 году
Доходы, которые признаются объектом обложения страховыми взносами, поименованы в статье 420 НК. Перечислим их:
- Выплаты сотрудникам по трудовому договору.
Все выплаты, которые перечисляются работнику в рамках трудового договора, облагаются страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Помимо заработной платы к ним относятся:
- стимулирующие надбавки и премии;
- надбавки и доплаты;
- отпускные;
- компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.
- Выплаты исполнителям по договорам ГПХ.
Если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, также нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Причем с начала 2023 года взносы исполнителям по ГПХ начисляются по единому тарифу 30 %, как и для штатных сотрудников. Это связано с тем, что они теперь застрахованы по всем видам страхования.
Напомним, что до 2023 года, с вознаграждения по ГПХ начислялись только пенсионные и медицинские взносы, была возможность сэкономить на взносах по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
- Выплаты по авторским договорам.
Если работодатель получит патент на изобретение, которое создал работник в рамках трудовых обязанностей или по заданию руководителя, то автор может претендовать на вознаграждение, закреплённое в авторском договоре. Такие выплаты в отношении авторов подлежат обложению страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 420 НК).
- Выплаты физлицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной собственности.
С вознаграждений в отношении исполнителей по таким договорам необходимо начислять страховые взносы (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК).
- Выплаты руководителю, который является единственным учредителем.
Директор компании – единственный учредитель, признаётся застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-15-05/57019). Поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносам.
- Выплаты в отношении студентов вузов, техникумов и колледжей.
Если студенты работают в студотрядах, то с выплат, которые полагаются им по трудовому договору или ГПХ, нужно начислять страховые взносы по единому тарифу.
- Выплаты в отношении временно или постоянно проживающих в РФ высококвалифицированных специалистов (ВКС) и временно пребывающих, временно и постоянно проживающих в России иностранцев.
Как договор ГПХ помогает сэкономить на обязательных платежах
Одно из самых существенных преимуществ работы по договору ГПХ — экономия на налогах и страховых взносах. Она возможна не только для заказчика, но и во многих случаях для исполнителя.
Расчет обязательных платежей в первую очередь зависит от юридического статуса исполнителя, который может быть:
- Физическим лицом.
- Индивидуальным предпринимателем (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) «доходы». Это наиболее выгодный в плане налоговой нагрузки режим для оказания услуг.
- Самозанятым, т. е. плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).
Когда сотрудникам по договорам ГПХ оплатят больничный в 2023 году
Оплата больничных листков и выплата пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком в пользу сотрудников по договорам ГПХ будет производиться только при условии, что работодатель в прошлом году уплатил за них страховые взносы в размере не менее стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется в соответствии с ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и за 2022 год составляет 4 833 рубля, а за 2023 год – 5 652 рубля.
Это значит, что по общему правилу сотрудники, работающие по договорам ГПХ, не вправе получать пособия в 2023 году. В 2022 году данные сотрудники не являлись застрахованными лицами, и страховые взносы с выплат в их пользу не начислялись. Следовательно, право на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством у них возникнет только в 2024 году.
Если за таких сотрудников работодатели платили страховые взносы в 2022 году, но их совокупный размер не достиг 4 833 рублей, рассчитывать на пособия они смогут не ранее 2024 года (письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103).
Для того, чтобы сотрудники по договорам ГПХ имели возможность в 2023 году получать оплату больничных и социальные пособия, должны удовлетворяться два обязательных условия:
- сотрудники должны были осуществлять в 2022 году деятельность, с вознаграждения за которую уплачивались страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (например, при работе по трудовому договору);
- совокупный размер уплаченных за сотрудника в 2022 году страховых взносов составил 4 833 рубля и более.
На какой срок можно заключить договор ГПХ
Гражданское законодательство никак не ограничивает срок, на который можно заключать договоры ГПХ. Обычно сроки устанавливаются исходя из конкретных работ или услуг, которые необходимо выполнить по соглашению. Работодатель четко определяет, сколько времени потребуется наемному работнику, чтобы исполнить все его обязательства, и закрепляет этот период в договоре. Впоследствии выполнение работ или услуг должно быть задокументировано в акте приемки.
Именно из-за таких сроков многие граждане опасаются работать по договорам ГПХ и предпочитают трудовые соглашения. Ведь обычный трудовой договор заключается на неопределенный срок, и расторгнуть его не так-то просто: для этого должны иметься веские основания, работодатель обязан уведомить сотрудника о расторжении договора минимум за два месяца. Договоры ГПХ, в свою очередь, заключаются на конкретный срок, по истечении которого автоматически расторгаются. Соответственно, у работника нет никаких гарантий, что он продолжит сотрудничать с работодателем в дальнейшем.
Сводная таблица налогов и взносов, которые нужно платить по ГПХ-соглашению
| Налоги и взносы | Исполнитель — физическое лицо без статуса | Исполнитель ИП | Исполнитель — самозанятое лицо |
|---|---|---|---|
| НДФЛ | 13%; 15% с суммы свыше 5 млн. руб. в год; 30% для нерезидентов |
нет (платит сам, если применяет ОСНО) | нет (освобождён от уплаты) |
| Единый тариф по страховым взносам (на ОПС, ОМС, ВНиМ) — с 2023 года | 30% — для работодателей — МСП с выплат в пределах МРОТ; 15% — для работодателей — МСП с выплат свыше МРОТ; 30% — для прочих работодателей |
нет (платит сам — на ОПС и ОМС обязательно, на ВНиМ по желанию) | нет (освобождён от уплаты — по желанию может платить взносы на ОПС) |
| Социальное страхование (взносы на травматизм и профессиональные заболевания) | нет (от 0,2% до 8,5%, если предусмотрено договором) | нет | нет |
При этом любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа и договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, сейчас не облагаются страховыми взносами (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Другими словами, работодатели не платят взносов на соцстрахование за сотрудников, которые работают без трудового договора. Начиная с 1 января 2023 года данная норма утратит свою юридическую силу, и взносы на обязательное социальное страхование нужно будет платить за сотрудников независимо от факта заключения с ними трудового договора (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
По новым правилам взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели будут уплачивать за следующих сотрудников (новая редакция п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- работающих по трудовым договорам;
- работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
- работающих по договорам авторского заказа;
- за авторов произведений, получающих выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -1%, с 2021 г. -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
ВАЖНО! Законом №359-VI от 03.07.2020 г. внесены дополнения в закон «О пенсионном обеспечении» касательно ставки ОПВ по договорам ГПХ. В период с 01.06.2020 -01.01.2021 г. ставка составляет 5%.
Также в этот период применяется ограничение по сумме удерживаемых взносов. Сумма взносов, исчисленная по ставке 5% не должна превышать 5% от 50-кратного МЗП (106 250 тг. в 2020 г.)
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 010
- КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.
Основные налоги и взносы
Конвенция Гражданского кодекса (ГПХ) предусматривает некоторые налоги и налоговые обязательства сторон; к основным налогам, которые могут возникнуть при расторжении договора ГПХ, относятся подоходный налог (НДФЛ) и единый подоходный налог (ЕНВД).
Подоходный налог с физических лиц (НДФЛ) — это обязательный налог, которым облагаются доходы физических лиц; по договору ГПХ НДФЛ может возникать с доходов от предоставления в пользование физического лица другому физическому или юридическому лицу. Ставки подоходного налога могут варьироваться в зависимости от величины дохода и зависят от вида договора ГПХ.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это альтернативный налоговый режим, который может применяться при прекращении договора ГПХ. ЕНВД позволяет облагать доходы физических и юридических лиц, полученные в результате предоставления имущества в пользование, по фиксированной ставке. Высота коэффициента ЕНВД зависит от вида предоставляемого имущества и его стоимости, а также может зависеть от ряда других факторов.
Помимо налоговых обязательств, при расторжении договора ГПХ могут возникнуть и отчисления. В качестве взносов могут выступать плата за пользование землей, коммунальные услуги, страховые взносы и другие платежи, связанные с предоставлением имущества в пользование. Размеры и порядок уплаты взносов определяются договором ГПХ и могут варьироваться в зависимости от конкретных условий и требований сторон.
Учет и отчетность по налогам и взносам
Учет и отчетность по налогам и взносам — важный аспект деятельности Группы по гражданскому праву (ОАЭ). Для обеспечения прозрачности и законности своей деятельности ОСБ обязаны вести учет доходов, расходов, налогов и взносов в соответствии с требованиями законодательства.
Основными налогами и взносами ГПХ являются подоходный налог и страховые взносы. Ведение бухгалтерского учета и составление отчетности по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, который включает все счета, необходимые для учета доходов, расходов и налоговых обязательств.
При подготовке отчетности по налогам и сборам ГИС должна учитывать все изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве, чтобы избежать возможных налоговых рисков и санкций. Для этого рекомендуется постоянно контролировать обновления законодательства и своевременно применять новые требования к учету и отчетности.
Важно также отметить, что учет и отчетность по налогам и взносам должны быть четкими и достоверными, чтобы быть готовыми к аудиту и возможной проверке со стороны налоговых органов; КСП должны иметь всю необходимую и подтверждающую документацию по финансовым операциям и доказательствам уплаты налогов.
Перспективы развития государственных предприятий в 2023 году
1. внедрение новых технологий и автоматизация процессов. В 2023 году ГПХ продолжит активное внедрение новых технологий и автоматизацию производственных процессов. Это позволит повысить операционную эффективность, снизить затраты и улучшить качество продукции. Автоматизация позволит фермерам сосредоточиться на развитии бизнеса и повышении производительности труда.
2. развитие экспорта продукции ГПХ.В 2023 году ГП будет активно развивать экспорт своей продукции. За счет внедрения новых технологий и повышения качества продукции фермеры смогут увеличить объемы экспорта и укрепить свою долю на международном рынке. Это позволит увеличить их доходы от реализации продукции и привлечь дополнительные инвестиции для развития отрасли.
3. расширение ассортимента продукции и развитие новых секторов В 2023 году ГПХ будет стремиться к расширению ассортимента продукции и развитию новых секторов. Фермеры будут искать новые рынки сбыта, внедрять новые культуры и разрабатывать новые технологии производства. Это позволит повысить конкурентоспособность отрасли и создать новые рабочие места.
4. Внедрение устойчивых практик и забота об окружающей среде В 2023 году ГПХ будет активно внедрять устойчивые практики и заботиться об экологической безопасности. Фермеры будут использовать энергосберегающие технологии, сокращать использование химических удобрений и пестицидов, разрабатывать планы по утилизации отходов. Таким образом, будут сохранены природные ресурсы и созданы благоприятные условия для развития сельского хозяйства в долгосрочной перспективе.
5. государственная поддержка и развитие инфраструктуры; в 2023 году ГПХ будет развивать инфраструктуру при поддержке государства. Фермеры получат льготы и субсидии, будут построены новые склады, холодильные установки и транспортные дороги. Это позволит улучшить условия хранения и транспортировки продукции, снизить риск потерь и повысить надежность поставок.
Какие налоги платить в соответствии с договором ГПХ
Договор ГПХ, или гражданско-правовой характер, является основным документом, регулирующим отношения между заказчиком и подрядчиком при выполнении строительных работ. В рамках этого договора возникают ряд финансовых обязательств, включая уплату налогов и взносов.
Одним из ключевых аспектов договора ГПХ является определение, какие налоги подлежат уплате со стороны подрядчика. Обычно это включает в себя налог на прибыль, который рассчитывается исходя из результатов деятельности подрядной организации и налог на добавленную стоимость, который взимается с клиента на основе стоимости выполненных работ и услуг.
Важно также отметить, что в договоре ГПХ могут быть указаны и другие налоги, которые должны быть уплачены сторонами. Например, это может быть налог на имущество, которым владеет подрядчик, или акцизы, если строительство связано с использованием определенных видов материалов или оборудования.
Таким образом, при заключении договора ГПХ необходимо учесть все аспекты, связанные с налогообложением. Четкое определение, какие налоги должны быть уплачены и кто их должен платить, поможет избежать возможных конфликтов и неожиданных финансовых обязательств в процессе выполнения работ по договору ГПХ.
Налог на доходы физических лиц
Ставка НДФЛ для сотрудника по ГПХ обычно составляет 13% от дохода. Однако в некоторых случаях могут действовать особые ставки, например, для доходов от продажи имущества или для доходов, полученных с участия в иных видах предпринимательской деятельности.
Налог на доходы физических лиц уплачивается с помощью расчетов с работодателем или путем самостоятельной подачи декларации в налоговый орган. Расчеты могут производиться ежемесячно в течение года или одним платежом при подаче декларации.
Важно отметить, что в 2024 году сотрудники по ГПХ могут иметь право на некоторые льготы и освобождения от уплаты налога, в зависимости от своего статуса и иных условий. Подробную информацию о возможных льготах и освобождениях следует уточнять в налоговом органе или у специалистов, занимающихся налоговыми вопросами.
Налог на имущество рассчитывается и уплачивается сотрудником на основании его владения имуществом. Основной параметр, который учитывается при расчете, это кадастровая стоимость имущества, составляемая органами государственного кадастра.
Расчет налога на имущество проводится по формуле: стоимость имущества (указанная в декларации) × нормативный коэффициент × ставку налога.
Нормативный коэффициент представляет собой мультипликатор, который увеличивает или уменьшает кадастровую стоимость в зависимости от ряда факторов, таких как устаревание оборудования, наличие налагаемых ограничений и т.д.
Ставка налога на имущество может отличаться в зависимости от класса имущества. К примеру, для недвижимости может быть установлена одна ставка, а для автомобилей – другая.
Важно отметить, что налог на имущество уплачивается в установленные сроки, которые определяются налоговым законодательством. Невыплата данного налога может повлечь за собой штрафные санкции и иные последствия согласно закону.
| Класс имущества | Ставка налога |
|---|---|
| Недвижимость | 1,5% |
| Автомобили | 2,5% |
| Другое движимое имущество | 1% |
Высокая материальная ответственность за ущерб при договоре ГПХ с физлицами
При заключении договоров гражданско-правового характера с физическими лицами в рамках проекта ГПХ (гражданско-правовой характер), ответственность за возможный ущерб может быть очень высокой.
Ошибки в оформлении договора или неучет особенностей трудовых отношений могут привести к серьезным финансовым проблемам для заказчика проекта. В случаях, когда участники договора получают материалы, оборудование или переданные им в пользование подводные камни, высокая материальная ответственность ложится на заказчика.
В таких случаях, если проект ГПХ просит любой гражданин оформить договор о материальной ответственности, на его исполнение встают все распространенные в гражданско-правовом процессе и понятные условия договора и штрафы за его неисполнение, расторжение, оплату трудовых отчислений, выплат декретных. И не только. Также в договор можно включить и такие позиции, как место и стаж работы участника, условие о дисциплине и трудовой дисциплине.